Kiedy nie nalicza się odsetek od zaległości podatkowych?

Spis treści

1. Kiedy nie płacisz odsetek za czas postępowania podatkowego?
2. Jak sprawdzić, za jaki okres urząd naliczył odsetki?
3. Czy po sześciu miesiącach kontroli przestają rosnąć odsetki?
4. Kiedy błąd w deklaracji pozwala uniknąć odsetek po dwóch latach?
5. Czy zabezpieczenie podatku zatrzymuje naliczanie odsetek?
6. Do jakiej kwoty nie nalicza się odsetek podatkowych?
7. Czym nienaliczanie odsetek różni się od ich umorzenia?

Kiedy nie płacisz odsetek za czas postępowania podatkowego?

1. Urząd spóźnił się z doręczeniem decyzji pierwszej instancji. To decyzja urzędu, który rozpatruje twoją sprawę przed ewentualnym odwołaniem. Jeśli urząd nie doręczył ci decyzji w ciągu 3 miesięcy od rozpoczęcia postępowania, odsetek nie nalicza się od rozpoczęcia postępowania aż do doręczenia decyzji. Nie płacisz też odsetek za pierwsze trzy miesiące.

   Samo przekroczenie terminu nie zwalnia cię z odsetek, jeśli ty lub twój przedstawiciel przyczyniliście się do opóźnienia w wydaniu decyzji albo wynikało ono z przyczyn niezależnych od urzędu.

2. Urząd zbyt późno przekazał twoje odwołanie do rozpatrzenia. Odwołanie trafia najpierw do urzędu, który wydał decyzję. Ten urząd ma 14 dni od otrzymania odwołania na przekazanie go do urzędu, który je rozpatrzy. Jeśli przekroczy ten termin, odsetek nie nalicza się od następnego dnia po upływie 14 dni aż do dnia, w którym odwołanie otrzyma urząd mający je rozpatrzyć.

3. Urząd rozpatrujący odwołanie spóźnił się z wydaniem decyzji. Urząd ma 2 miesiące od otrzymania odwołania na jego rozpatrzenie i wydanie decyzji. Termin na rozpatrzenie odwołania i wydanie decyzji wydłuża się do 3 miesięcy, jeśli przeprowadzono rozprawę albo złożyłeś wniosek o jej przeprowadzenie. Te 3 miesiące także liczy się od otrzymania odwołania.

   Do tych 2 lub 3 miesięcy nie wlicza się czasu przewidzianego w przepisach na określone czynności, zawieszenia postępowania ani opóźnień z twojej winy lub przyczyn niezależnych od urzędu. Jeżeli urząd nie wyda decyzji w tak obliczonym terminie, odsetek nie nalicza się od następnego dnia po jego upływie aż do doręczenia ci decyzji.

   Samo przekroczenie terminu nie zwalnia cię z odsetek, jeśli ty lub twój przedstawiciel przyczyniliście się do opóźnienia w wydaniu decyzji albo wynikało ono z przyczyn niezależnych od urzędu.

4. Postępowanie zostało zawieszone z urzędu, czyli czasowo wstrzymane. Odsetek nie nalicza się od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu aż do dnia doręczenia ci postanowienia o podjęciu postępowania, czyli dalszym prowadzeniu sprawy.

Jak sprawdzić, za jaki okres urząd naliczył odsetki?

Najpierw wybierz opisany wyżej przypadek, który dotyczy twojej sprawy. Następnie porównaj daty z pism urzędu i potwierdzeń doręczenia z okresem, za który naliczono odsetki. Zwróć uwagę, czy w danym przypadku liczy się dzień wydania decyzji, czy jej doręczenia.

Jeśli urząd doliczył odsetki za dni, które powinien pominąć, wskaż te dni i poproś o sprawdzenie wyliczenia. Dołącz dokumenty potwierdzające daty, na które się powołujesz.

Czy po sześciu miesiącach kontroli przestają rosnąć odsetki?

Tak, jeśli kontrola podatkowa albo celno-skarbowa nie zakończyła się w ciągu 6 miesięcy od rozpoczęcia. Odsetek od zaległości objętych kontrolą nie nalicza się od dnia następującego po upływie tego terminu do dnia zakończenia kontroli. Pierwsze sześć miesięcy nie jest objęte tym wyłączeniem.

Przy liczeniu sześciu miesięcy pomija się:

• czas przewidziany w przepisach podatkowych na wykonanie określonych czynności;
• okresy zawieszenia kontroli, z dwoma wyjątkami opisanymi poniżej;
• opóźnienia wynikające z twojej winy lub winy twojego przedstawiciela albo z przyczyn niezależnych od urzędu.

Samo przedłużanie się kontroli nie zwalnia z odsetek za wymienione okresy.

Do sześciu miesięcy oraz okresu bez odsetek wlicza się jednak czas zawieszenia kontroli spowodowanego tym, że urząd nie ustalił danych pozwalających zidentyfikować osobę lub podmiot objęty kontrolą. Drugi wyjątek dotyczy kontroli przejętej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Okres jej zawieszenia również wlicza się do sześciu miesięcy i okresu bez odsetek, jeśli Szef KAS następnie umorzył postępowanie rozpoczęte przy przejęciu kontroli i przekazał kontrolę organowi podatkowemu.

Reguła obowiązuje od 4 listopada 2025 r. Obejmuje też kontrole rozpoczęte w ciągu sześciu miesięcy przed 4 listopada 2025 r., które nie zakończyły się przed tym dniem. Samo przekroczenie sześciu miesięcy przy starszej kontroli nie wystarcza do zastosowania tej reguły.

Kiedy błąd w deklaracji pozwala uniknąć odsetek po dwóch latach?

Odsetki od zaległości spowodowanej błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką w deklaracji nie są naliczane od dnia następującego po upływie 2 lat od jej złożenia. Dotyczy to pomyłek, których urząd nie wykrył przez te dwa lata.

Chodzi o pomyłki w rachunkach albo oczywiste omyłki w samej deklaracji. Nie każda nieprawidłowość w rozliczeniu jest taką pomyłką. Samo złożenie korekty po dwóch latach nie zwalnia z odsetek. Sam podatek nadal trzeba zapłacić. Odsetki za wcześniejszy okres także pozostają należne, chyba że dotyczy ich inne wyłączenie.

Jeśli poprawiasz rozliczenie, sprawdź zasady korekty PIT.

Czy zabezpieczenie podatku zatrzymuje naliczanie odsetek?

Jeśli urząd zabezpieczył pieniądze na zapłatę podatku, a następnie zaliczył je na spłatę zaległego podatku, za okres zabezpieczenia nie nalicza się odsetek od zabezpieczonej kwoty. Dotyczy to również pieniędzy ze sprzedaży zabezpieczonych rzeczy lub praw majątkowych.

Samo zabezpieczenie pieniędzy nie wystarcza: muszą zostać zaliczone na spłatę zaległości. W dokumentach urzędu sprawdź kwotę przeznaczoną na tę spłatę oraz daty początku i końca zabezpieczenia. Przepisy przewidują też nienaliczanie odsetek przy przekazaniu wcześniej zajętych rzeczy lub praw majątkowych na spłatę podatku.

Do jakiej kwoty nie nalicza się odsetek podatkowych?

Odsetek nie nalicza się, jeśli nie przekraczają 8,70 zł. Limit dotyczy odsetek, a nie zaległego podatku. Gdy odsetki przekroczą próg, należna jest cała ich kwota po zaokrągleniu do pełnych złotych. Sam podatek pozostaje do zapłaty.

Czym nienaliczanie odsetek różni się od ich umorzenia?

Gdy przepisy mówią, że za dany okres nie nalicza się odsetek, nie musisz ich płacić ani prosić o ich darowanie. Z umorzeniem jest inaczej: odsetki powinieneś zapłacić, ale prosisz urząd, żeby darował ci całość lub część tej kwoty.

Urząd może zgodzić się na umorzenie albo odmówić. Ocenia, czy za darowaniem odsetek przemawia twój ważny interes lub interes publiczny. Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą, urząd uwzględnia także zasady pomocy publicznej. Sposób złożenia wniosku opisujemy w poradniku o ratach, odroczeniu i umorzeniu podatku.

Jeśli odsetki są należne i nie korzystasz z przyznanej ulgi w ich zapłacie, wpłacasz je bez czekania na wezwanie urzędu. Gdy wpłata nie wystarcza na cały zaległy podatek i odsetki, urząd dzieli ją proporcjonalnie: część pokrywa podatek, a część odsetki. Zasady i pozostałe skutki niezapłacenia podatku opisujemy osobno.