Spis treści
- Czy prezent od pracodawcy jest opodatkowany?
- Kiedy prezent jest zwolniony z PIT?
- ZFŚS: limit 1 000 zł i wyłączenie bonów oraz talonów
- Prezenty ze środków firmy: rozliczenie w PIT-11 i w zeznaniu rocznym
- Kiedy prezent nie tworzy przychodu pracownika?
- Czy pracodawca zalicza prezenty do kosztów podatkowych?
Prezent z bieżących środków firmy zwykle zwiększa przychód pracownika. Prezent z ZFŚS może korzystać ze zwolnienia do 1 000 zł rocznie, a bony i talony nie korzystają z tego zwolnienia.
| Źródło finansowania | Przykładowa forma prezentu | Skutek w PIT po stronie pracownika | Co robi pracodawca w rozliczeniu |
|---|---|---|---|
| ZFŚS | Paczka świąteczna, dofinansowanie, gotówka | Możliwe zwolnienie do 1 000 zł rocznie, gdy spełnione są warunki | Weryfikuje warunki ZFŚS i limit; nie dolicza do przychodu w części zwolnionej |
| ZFŚS | Bon, talon, voucher | Brak zwolnienia z tego tytułu | Dolicza do przychodu pracownika i pobiera zaliczkę |
| Środki obrotowe firmy | Rzecz, usługa, nagroda, świadczenie pieniężne | Przychód ze stosunku pracy | Dolicza do przychodu, pobiera zaliczkę i wykazuje w informacji rocznej |
Czy prezent od pracodawcy jest opodatkowany?
Prezent od pracodawcy jest opodatkowany, gdy stanowi dla pracownika wymierną korzyść majątkową. Ustawa o PIT traktuje jako przychód pieniądze, wartość świadczeń w naturze i inne nieodpłatne świadczenia, a przychody ze stosunku pracy obejmują świadczenia niezależnie od źródła ich finansowania.
Przychód pracownika obejmuje wypłaty pieniężne i wartość świadczeń nieodpłatnych otrzymanych w związku z zatrudnieniem, także wtedy, gdy świadczenie ma formę prezentu.
Kiedy prezent jest zwolniony z PIT?
Prezent jest zwolniony z PIT, gdy spełnia warunki zwolnienia przewidziane w ustawie o PIT dla świadczeń finansowanych z ZFŚS albo funduszu związków zawodowych i mieści się w limicie rocznym 1 000 zł.
- Sprawdzaj finansowanie prezentu z ZFŚS albo funduszu związków zawodowych
- Sumuj wartość świadczeń z tego zwolnienia w skali roku podatkowego
- Stosuj limit 1 000 zł rocznie dla pracownika
Świadczenia z ZFŚS są powiązane z tzw. kryterium socjalnym. Zasady ZFŚS wymagają uzależnienia ulg i dopłat od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej.
ZFŚS: limit 1 000 zł i wyłączenie bonów oraz talonów
Zwolnienie obejmuje świadczenia rzeczowe i pieniężne finansowane z ZFŚS albo funduszu związków zawodowych do 1 000 zł w roku podatkowym. Przepisy wyłączają z tego zwolnienia bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
- Wyłączaj bony, talony i vouchery z omawianego zwolnienia
- Traktuj nadwyżkę ponad 1 000 zł jako przychód pracownika
- Ustalaj wartość świadczeń według zasad właściwych dla świadczeń w naturze i nieodpłatnych świadczeń
| Przykład świadczenia | Czy działa zwolnienie do 1 000 zł? | Co decyduje |
|---|---|---|
| Paczka świąteczna z ZFŚS | Tak, do limitu | Finansowanie z ZFŚS, limit roczny, zasady socjalne |
| Gotówka z ZFŚS | Tak, do limitu | Świadczenie pieniężne finansowane z ZFŚS, limit roczny |
| Bon do sklepu z ZFŚS | Nie | Bon i talon są wyłączone z tego zwolnienia |
| Prezent kupiony ze środków firmy | Nie | Brak finansowania z ZFŚS lub funduszu związków zawodowych |
Prezenty ze środków firmy: rozliczenie w PIT-11 i w zeznaniu rocznym
Prezent sfinansowany ze środków obrotowych firmy zwykle zwiększa przychód pracownika ze stosunku pracy. Pracodawca jako płatnik oblicza i pobiera zaliczkę na PIT, a następnie wykazuje dane w informacji rocznej przekazywanej pracownikowi.
- Ustal wartość prezentu przypadającą na pracownika
- Dolicz wartość prezentu do przychodu ze stosunku pracy
- Pobierz zaliczkę na PIT według zasad właściwych dla wynagrodzeń
- Wykaż przychód w informacji rocznej otrzymywanej przez pracownika
Pracownik rozlicza dane z informacji od pracodawcy w zeznaniu rocznym, najczęściej na formularzu PIT-37. W niektórych przypadkach właściwy jest PIT-36, gdy występują inne okoliczności rozliczenia.
Kiedy prezent nie tworzy przychodu pracownika?
Prezent nie tworzy przychodu pracownika, gdy nie daje mu osobistej korzyści majątkowej i służy wyłącznie wykonywaniu obowiązków służbowych. Taka sytuacja dotyczy w praktyce narzędzi i materiałów potrzebnych do pracy, gdy pracownik nie uzyskuje realnego przysporzenia.
- Przekazuj materiały biurowe do wykonywania pracy
- Udostępniaj identyfikatory, odzież roboczą i środki ochrony
- Wyposażaj stanowisko pracy w niezbędne narzędzia
Czy pracodawca zalicza prezenty do kosztów podatkowych?
Wydatki na prezenty mogą stanowić koszty podatkowe pracodawcy, gdy mają związek z działalnością i nie podlegają wyłączeniom ustawowym. Ustawa o CIT wyłącza z kosztów m.in. koszty reprezentacji, w tym wydatki na usługi gastronomiczne, żywność i napoje, także alkoholowe.
Ocena kosztów po stronie pracodawcy zależy od celu i charakteru wydatku. Inaczej rozliczają się drobne świadczenia pracownicze, a inaczej wydatki o cechach reprezentacji.
Rekomendacje PITax
Przenieś dane z informacji rocznej od pracodawcy do zeznania i rozlicz PIT za 2025 w usłudze PITax Twoje rozliczenie PIT.
Źródła:
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 32 ust. 1 i art. 39 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 288) oraz art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 278 z późn. zm.),
