Spis treści
- Kto płaci podatek we Francji?
- Ograniczony obowiązek podatkowy: kiedy dotyczy nierezydentów?
- Jak działa rozliczenie roczne i pobór podatku (prélèvement à la source)?
- Deklaracja podatkowa we Francji: jak wygląda złożenie zeznania?
- Co wpływa na wysokość podatku we Francji?
- Praca we Francji a rozliczenie w Polsce: co wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
| Obszar | Co to oznacza w praktyce |
|---|---|
| Rezydencja podatkowa | Decyduje o tym, czy Francja obejmuje podatkiem dochody światowe, czy tylko dochody ze źródeł francuskich. |
| Deklaracja roczna | Składa się ją co roku, nawet gdy podatek jest pobierany w trakcie roku w formie zaliczek lub poboru u źródła. |
| Pobór podatku w trakcie roku | Wynagrodzenia i część innych dochodów są rozliczane „na bieżąco” poprzez prélèvement à la source (pobór u źródła) lub zaliczki. |
Kto płaci podatek we Francji?
Podatek dochodowy we Francji obejmuje rezydentów podatkowych Francji od dochodów światowych oraz nierezydentów od dochodów uzyskanych ze źródeł francuskich. Punkt wyjścia stanowią francuskie zasady rezydencji podatkowej (domicile fiscal).
Francuskie prawo podatkowe wskazuje, że za rezydenta podatkowego Francji uznaje się osobę, która spełnia co najmniej jedno z kryteriów, w szczególności dotyczących:
- posiadania we Francji miejsca zamieszkania (domu rodzinnego) lub głównego miejsca pobytu,
- wykonywania we Francji podstawowej działalności zawodowej,
- posiadania we Francji centrum interesów gospodarczych.
Rezydencja podatkowa w praktyce wynika z całokształtu okoliczności życiowych i zawodowych. Sama długość pobytu bywa istotna, ale nie stanowi jedynego kryterium.
Ograniczony obowiązek podatkowy: kiedy dotyczy nierezydentów?
Nierezydent podatkowy Francji rozlicza we Francji zasadniczo tylko dochody uznane za uzyskane ze źródeł francuskich. Taki zakres opodatkowania wynika z francuskich przepisów o dochodach ze źródła we Francji.
W praktyce dochodami ze źródła francuskiego mogą być w szczególności:
- wynagrodzenia z pracy wykonywanej na terytorium Francji,
- emerytury i renty powiązane z Francją,
- dochody z działalności gospodarczej lub wolnych zawodów wykonywanej we Francji,
- dochody z nieruchomości położonych we Francji (np. najem),
- wybrane dochody kapitałowe i prawa majątkowe powiązane z Francją.
Zakres „dochodu ze źródła francuskiego” zależy od rodzaju dochodu. W rozliczeniu nierezydenta kluczowe znaczenie ma kwalifikacja źródła przychodu według francuskich przepisów.
Jak działa rozliczenie roczne i pobór podatku (prélèvement à la source)?
We Francji funkcjonuje pobór podatku w trakcie roku (prélèvement à la source), a równolegle składa się deklarację roczną. W praktyce oznacza to, że podatek jest pobierany „na bieżąco” (np. z wynagrodzenia), a po złożeniu deklaracji rocznej następuje rozliczenie końcowe: dopłata, zwrot albo korekta obciążeń.
Prélèvement à la source dotyczy poboru podatku w trakcie roku, a deklaracja roczna służy do ustalenia podatku należnego za cały rok i uwzględnienia ulg oraz odliczeń.
Deklaracja podatkowa we Francji: jak wygląda złożenie zeznania?
Deklaracja dochodów we Francji ma charakter gospodarstwa domowego, a urząd skarbowy może wstępnie uzupełnić część danych. Wstępne wypełnienie dotyczy zwykle informacji, które administracja posiada z raportowania (np. od pracodawców i instytucji wypłacających świadczenia). Dane, których urząd nie zna (np. część dochodów z najmu lub działalności), podatnik uzupełnia samodzielnie.
| Sytuacja | Co najczęściej wymaga uwagi w deklaracji |
|---|---|
| Pierwsze rozliczenie we Francji | Ustalenie identyfikacji podatkowej i sposobu złożenia deklaracji (online lub papier). |
| Dochody z najmu | Wykazanie przychodów i kosztów zgodnie z właściwym reżimem rozliczeń. |
| Działalność gospodarcza / wolny zawód | Ujęcie dochodu w odpowiednich rubrykach i rozliczenie zaliczek. |
| Ulgi i odliczenia | Wskazanie wydatków i danych, które wpływają na podatek lub kredyty podatkowe. |
Co wpływa na wysokość podatku we Francji?
Wysokość podatku we Francji zależy od dochodu, skali podatkowej oraz sytuacji gospodarstwa domowego, w tym mechanizmu „parts” (quotient familial). W praktyce podatek oblicza się dla gospodarstwa domowego z uwzględnieniem liczby „części” przypisanych do sytuacji rodzinnej.
- Uwzględnij sytuację rodzinną, jeśli rozliczenie dotyczy gospodarstwa domowego.
- Sprawdź ulgi i odliczenia przypisane do Twoich wydatków, jeśli spełniają warunki.
- Zweryfikuj, czy wszystkie źródła dochodu są poprawnie przypisane do rubryk deklaracji.
- Pomijanie dochodów, które nie są wstępnie uzupełnione przez urząd (np. część dochodów z najmu lub działalności).
- Mylenie rezydencji podatkowej z samym okresem pobytu.
- Zakładanie, że pobór w trakcie roku zastępuje rozliczenie roczne.
Praca we Francji a rozliczenie w Polsce: co wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Dochody z pracy wykonywanej we Francji podlegają zasadom umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją. Umowa reguluje m.in. to, w którym państwie dochód z pracy najemnej może być opodatkowany oraz jak unika się podwójnego opodatkowania w państwie rezydencji.
Metoda unikania podwójnego opodatkowania zależy od rodzaju dochodu. Umowa przewiduje rozwiązania, które w praktyce obejmują zwolnienie z progresją dla części kategorii dochodów oraz zaliczenie podatku dla wybranych kategorii.
Rekomendacje PITax
Uporządkuj dokumenty dotyczące dochodów z Francji (np. roczne podsumowania, informacje o poborze podatku w trakcie roku i dochody z innych źródeł). Dane z Francji zestaw z informacjami potrzebnymi do rozliczenia w Polsce.
Źródła:
- art. 4 B oraz art. 164 B Code général des impôts,
- art. 170 Code général des impôts,
- art. 193 Code général des impôts,
- art. 197 oraz art. 197 A Code général des impôts,
- art. 204 A Code général des impôts,
- art. 4 oraz art. 15 Konwencji między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1977 r. poz. 5),
- art. 23 Konwencji między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1977 r. poz. 5),
- art. 4, art. 6 oraz art. 7 Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1369).
