Spis treści
- Co to są przychody z reklam online?
- Kiedy przychody z reklam online są działalnością gospodarczą?
- Jak rozliczyć reklamy online w działalności gospodarczej?
- Jak rozliczyć reklamy online bez działalności gospodarczej?
- Jaki PIT i jaki termin złożenia dotyczy przychodów z reklam online?
- Jak przygotować dokumenty do rozliczenia przychodów z reklam online?
- Jakie błędy najczęściej pojawiają się przy rozliczaniu reklam online?
- Podsumowanie: jak wybrać sposób opodatkowania reklam online?
Ten poradnik opisuje 3 najczęstsze ścieżki: działalność gospodarcza, rozliczenie na skali poza firmą i ryczałt w modelu zbliżonym do najmu lub dzierżawy. Kwalifikacja przychodu zależy od faktów i zapisów umowy.
| Model zarabiania na reklamach | Najczęstsza kwalifikacja | Formularz roczny | Koszty uzyskania |
|---|---|---|---|
| Regularna sprzedaż reklam, współprace, zorganizowane działania pod zarobek | Działalność gospodarcza | PIT-36 lub PIT-36L | Tak |
| Okazjonalne wpływy, brak zorganizowanej sprzedaży | Rozliczenie poza działalnością gospodarczą | Najczęściej PIT-36 (czasem PIT-37) | Zależnie od sytuacji |
| Udostępnianie miejsca na reklamy bez świadczenia usług reklamowych | Model podobny do najmu lub dzierżawy | PIT-28 | Nie |
Co to są przychody z reklam online?
Przychody z reklam online to wynagrodzenie za ekspozycję reklam w internecie lub za działania reklamowe realizowane online. Do takich wpływów zaliczają się m.in. rozliczenia z sieciami reklamowymi, płatne artykuły sponsorowane, ekspozycje banerów, lokowanie produktów i płatne publikacje promocyjne.
O kwalifikacji podatkowej decyduje treść Twoich działań i umów, a nie nazwa platformy reklamowej.
Kiedy przychody z reklam online są działalnością gospodarczą?
Przychody z reklam online rozliczasz jako działalność gospodarczą, gdy Twoje działania są zorganizowane, powtarzalne i nastawione na zarobek. Taki model zwykle występuje wtedy, gdy prowadzisz projekt „pod monetyzację” i aktywnie sprzedajesz powierzchnię lub usługi reklamowe.
- Prowadź działania regularnie i w sposób zorganizowany, jeśli traktujesz reklamy jako stałe źródło zarobku.
- Promuj projekt i pozyskuj reklamodawców, jeśli sprzedajesz kampanie i współprace.
- Dokumentuj przychody i koszty, jeśli rozliczasz dochód w działalności.
Rozliczenie „poza działalnością” nie wynika z samego faktu braku rejestracji firmy. Znaczenie ma to, czy Twoja aktywność spełnia cechy działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów.
Jak rozliczyć reklamy online w działalności gospodarczej?
W działalności gospodarczej wybierasz formę opodatkowania i składasz roczne zeznanie właściwe dla tej formy. Najczęściej spotkasz skalę podatkową i podatek liniowy. W obu przypadkach rozliczasz koszty uzyskania przychodów, jeśli masz dokumenty i związek kosztu z przychodem.
| Forma opodatkowania | Roczne zeznanie | Stawka | Jak działa stawka |
|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | PIT-36 | 12% i 32% | 12% dotyczy dochodu do 120 000 zł, a 32% dotyczy nadwyżki ponad 120 000 zł. |
| Podatek liniowy | PIT-36L | 19% | 19% dotyczy dochodu niezależnie od jego wysokości. |
Jak rozliczyć reklamy online bez działalności gospodarczej?
Jeżeli Twoje wpływy z reklam nie mają cech działalności gospodarczej, w praktyce pojawiają się 2 najczęstsze podejścia: rozliczenie na skali podatkowej jako przychód poza działalnością i rozliczenie ryczałtem w modelu zbliżonym do najmu lub dzierżawy. Wybór zależy od tego, czy „sprzedajesz usługę reklamową”, czy przede wszystkim udostępniasz miejsce na reklamę.
| Model rozliczenia | Kiedy pasuje | Formularz roczny | Stawka | Koszty |
|---|---|---|---|---|
| Skala podatkowa | Gdy przychód nie jest rozliczany ryczałtem i nie stanowi działalności gospodarczej | Najczęściej PIT-36 (czasem PIT-37) | 12% i 32% | Zależnie od sytuacji |
| Ryczałt w modelu podobnym do najmu lub dzierżawy | Gdy odpłatnie udostępniasz miejsce na reklamy, a model współpracy jest zbliżony do najmu lub dzierżawy | PIT-28 | 8,5% do 100 000 zł przychodu i 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł | Nie |
Ryczałt nie pasuje do każdego przypadku. Jeśli aktywnie realizujesz usługi reklamowe, urząd skarbowy może zakwalifikować przychód inaczej niż „udostępnianie miejsca”.
Jaki PIT i jaki termin złożenia dotyczy przychodów z reklam online?
Termin złożenia zeznania rocznego za 2025 upływa co do zasady w dniu 30 kwietnia. Formularz zależy od kwalifikacji przychodu i formy opodatkowania.
| Co rozliczasz | Najczęstszy PIT | Termin złożenia |
|---|---|---|
| Działalność gospodarcza na skali | PIT-36 | 30 kwietnia |
| Działalność gospodarcza na podatku liniowym | PIT-36L | 30 kwietnia |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | PIT-28 | 30 kwietnia |
Jak przygotować dokumenty do rozliczenia przychodów z reklam online?
Komplet dokumentów ułatwia prawidłowe przypisanie przychodu do źródła i obronę rozliczenia w razie pytań urzędu. W praktyce znaczenie mają zestawienia z platform, umowy i potwierdzenia wypłat.
- Zbierz zestawienia wypłat z platform reklamowych i paneli partnerskich.
- Zachowaj umowy i korespondencję potwierdzającą warunki współpracy.
- Udokumentuj koszty związane z przychodem, jeśli rozliczasz koszty uzyskania.
- Ustal walutę wypłat i sposób przeliczenia, jeśli otrzymujesz wynagrodzenie w walutach obcych.
- Sprawdź, czy przychody pochodzą z Polski czy z zagranicy, i przygotuj dane kontrahenta lub platformy.
Rekomendacje PITax
Ustal jeden spójny model rozliczenia dla całego roku podatkowego i opisz go dokumentami. Spójność danych ogranicza ryzyko błędów w PIT i przyspiesza ewentualne wyjaśnienia.
Jakie błędy najczęściej pojawiają się przy rozliczaniu reklam online?
Błędy wynikają najczęściej z błędnej kwalifikacji przychodu i braku dokumentów. Poprawna klasyfikacja opiera się na faktach i umowach.
- Wybieranie ryczałtu, gdy model współpracy ma cechy usługi reklamowej lub działalności gospodarczej.
- Wykazywanie przychodu na niewłaściwym formularzu PIT.
- Pomijanie części wypłat, gdy platforma raportuje je w kilku zestawieniach.
Podsumowanie: jak wybrać sposób opodatkowania reklam online?
Wybierz sposób opodatkowania reklam online na podstawie modelu działania. Rozlicz przychód jako działalność gospodarczą, jeśli Twoje działania są zorganizowane i ciągłe. Rozlicz przychód poza działalnością, jeśli wpływy są okazjonalne i nie mają cech biznesu. Rozlicz ryczałt, jeśli umowa i sposób działania są zbliżone do udostępniania miejsca na reklamę w modelu podobnym do najmu lub dzierżawy.
Źródła:
- art. 5a i art. 5b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 10 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 27 ust. 1, art. 30c ust. 1 i art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 6 ust. 1 i art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
