Spis treści
- Kiedy korepetycje są działalnością wykonywaną osobiście?
- Jaki PIT złożyć za korepetycje?
- Jak policzyć przychód i koszty korepetycji?
- Jak obliczać i wpłacać zaliczki od korepetycji?
- Jak rozliczyć korepetycje w rocznym PIT-36?
Kiedy korepetycje są działalnością wykonywaną osobiście?
Jeśli udzielasz doraźnych lekcji, dopasowanych do bieżących potrzeb uczniów, twoje zarobki mogą być rozliczane jako działalność wykonywana osobiście. To podatkowa nazwa kategorii zarobków, która obejmuje m.in. samodzielne nauczanie poza działalnością gospodarczą. W ustawie takie nauczanie nazywa się działalnością oświatową.
Liczy się jednak rzeczywisty sposób organizacji zajęć. Zarobkowe nauczanie prowadzone we własnym imieniu w sposób zorganizowany i ciągły może być działalnością gospodarczą. Sam brak wpisu do ewidencji firm, przerwy wakacyjne ani prowadzenie zajęć samodzielnie tego nie wykluczają.
Działalność wykonywana osobiście i działalność nierejestrowana to różne sposoby rozliczenia. Jeżeli prowadzisz działalność nierejestrowaną, jej przychody należą do innych źródeł. Nie stosuj do nich opisanych tutaj zasad kosztów 20% i obowiązkowych miesięcznych zaliczek.
Jaki PIT złożyć za korepetycje?
Złóż PIT-36, jeśli sam rozliczasz podatek od zapłat otrzymanych od prywatnych uczniów lub ich rodziców. Zsumuj wpłaty za lekcje na podstawie własnych zapisów i potwierdzeń płatności.
Jeżeli dodatkowo pracujesz na etacie, w tym samym PIT-36 wykaż również wynagrodzenie z informacji PIT-11 od pracodawcy. Nie składasz osobnego PIT-37 wyłącznie za ten etat.
Inaczej jest, gdy rozlicza cię polska firma: pobiera zaliczki jako płatnik i wystawia PIT-11. Możesz wtedy rozliczyć te dochody w PIT-37, jeśli spełniasz warunki tego formularza i nie masz innych dochodów lub rozliczeń wymagających PIT-36. Samo określenie „działalność wykonywana osobiście” nie przesądza więc o wyborze zeznania.
Jak policzyć przychód i koszty korepetycji?
Przychodem z prywatnych lekcji jest zapłata, którą otrzymałeś lub którą postawiono do twojej dyspozycji. Rozlicz ją w roku otrzymania: pieniądze za grudniową lekcję, które dostaniesz dopiero w styczniu, będą przychodem następnego roku.
Prowadź zestawienie wpłat z datą i kwotą, także gdy uczniowie płacą gotówką. Do obliczenia podatku potrzebujesz sumy przychodów za każdy miesiąc oraz za cały rok.
Jakie koszty możesz uwzględnić?
Od przychodu odejmij koszty uzyskania przychodu. Przy działalności oświatowej wykonywanej osobiście przysługują koszty w wysokości 20%. Jeżeli sam otrzymujesz zapłaty od uczniów, bez płatnika potrącającego składki, obliczasz je od przychodu. Gdy składki emerytalne, rentowe i chorobowe potrąca płatnik, podstawę kosztów pomniejsza się o potrącone w danym miesiącu składki, których podstawą jest ten przychód.
Nie musisz wykazywać wydatków fakturami, aby zastosować koszty 20%. W zeznaniu możesz przyjąć wyższe, rzeczywiście poniesione koszty, jeżeli udowodnisz ich wysokość i związek z uzyskaniem przychodu. Nie dodajesz ich do kosztów procentowych.
Przykład: w miesiącu otrzymałeś od uczniów 2 000 zł. Koszty 20% wynoszą 400 zł, a dochód 1 600 zł. To od dochodu, a nie od całej zapłaty za lekcje, obliczasz podatek.
Przy obliczaniu zaliczki możesz też odliczyć zapłacone w danym miesiącu składki społeczne, które spełniają warunki odliczenia. Nie odliczaj drugi raz składek już uwzględnionych przy innym dochodzie. Składki zdrowotnej nie odliczysz w tym rozliczeniu według skali.
Jak obliczać i wpłacać zaliczki od korepetycji?
Gdy uczniowie płacą ci bez pośrednictwa płatnika, sam obliczasz zaliczki za poszczególne miesiące. Podstawowa stawka zaliczki to 12%, a obliczoną kwotę możesz zmniejszyć maksymalnie o 300 zł miesięcznie, z uwzględnieniem pomniejszenia stosowanego przy innych dochodach.
- Zsumuj przychody otrzymane w miesiącu.
- Odejmij koszty 20% oraz zapłacone w tym miesiącu składki społeczne podlegające odliczeniu.
- Zaokrąglij podstawę do pełnych złotych i oblicz 12% tej kwoty. Możesz dobrowolnie stosować 32%, np. aby ograniczyć dopłatę po połączeniu korepetycji z wysokim wynagrodzeniem z etatu.
- Odejmij przysługujące ci miesięczne pomniejszenie. Wynik do zapłaty zaokrąglij do pełnych złotych: końcówkę poniżej 50 gr pomiń, a co najmniej 50 gr podnieś do pełnego złotego. Jeśli po pomniejszeniu kwota wynosi zero lub mniej, nie wpłacasz zaliczki.
Jeżeli pracodawca obniża zaliczkę od twojej pensji o pełne 300 zł miesięcznie, nie wykorzystuj ponownie tych 300 zł przy korepetycjach. Łączne miesięczne pomniejszenie przy tych dochodach nie może przekroczyć 300 zł.
Przykład: przy 2 000 zł przychodu i 400 zł kosztów dochód wynosi 1 600 zł. Zakładamy brak odliczanych składek społecznych. Zaliczka przed pomniejszeniem wynosi 192 zł (1 600 zł × 12%). Jeśli masz do wykorzystania pełne 300 zł pomniejszenia, zaliczka do wpłaty wynosi 0 zł. Jeśli całe pomniejszenie stosuje już pracodawca, wpłacasz 192 zł.
Termin wpłaty zaliczki
Zaliczkę za miesiące od stycznia do listopada wpłać do 20. dnia następnego miesiąca. Zaliczkę za grudzień wpłacasz do upływu ustawowego terminu złożenia zeznania rocznego, czyli za 2026 r. do 30 kwietnia 2027 r. Jeżeli termin przypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, przesuwa się na następny dzień po dniach wolnych.
Jak rozliczyć korepetycje w rocznym PIT-36?
Rozliczenie możesz przygotować w PITax Rozliczenie PIT, który obsługuje PIT-36. Dane o prywatnych lekcjach uzupełnij na podstawie własnych zapisów. Do rozliczenia przygotuj:
- sumę wpłat otrzymanych za lekcje w całym roku;
- kwotę kosztów obliczonych według opisanych wcześniej zasad;
- obliczenia zaliczek za poszczególne miesiące i potwierdzenia wpłat podatku;
- PIT-11 od pracodawcy, jeśli oprócz korepetycji masz również etat.
W rozliczeniu podaj zarówno zaliczki należne, czyli kwoty, które powinieneś zapłacić, jak i zaliczki faktycznie wpłacone do urzędu. Jeśli nie wpłaciłeś całej obliczonej kwoty, te wartości będą różne.
Rekomendacje PITax
Na podstawie podanych danych PITax Rozliczenie PIT połączy dochody z korepetycji i etatu w jednym PIT-36, obliczy podatek i uwzględni wskazane przez ciebie ulgi.
Jak obliczany jest podatek roczny?
Dochód z korepetycji łączy się z etatem i innymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Kwota wolna 30 000 zł jest wspólna dla tych dochodów. Do podstawy 120 000 zł podatek wynosi 12% minus 3600 zł, a ponad próg – 10 800 zł i 32% nadwyżki. Dlatego zaliczki płacone od korepetycji według 12% nie gwarantują braku dopłaty rocznej.
Zeznanie za 2026 r. złóż od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r. Rozlicz przychody także wtedy, gdy po zastosowaniu kwoty wolnej podatek wyniesie zero.
Źródła:
- Art. 5a pkt 6, art. 5b ust. 1, art. 11 ust. 1, art. 13 pkt 2 i 8, art. 20 ust. 1ba, art. 21 ust. 1 pkt 148, art. 22 ust. 9 pkt 4 i ust. 10, art. 26 ust. 1 pkt 2 i ust. 13a, art. 27 ust. 1, art. 31b–31c, art. 41 ust. 1, art. 44 ust. 1a pkt 3 oraz ust. 3a i 3ab, art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
- Art. 12 § 5 i art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa;
- Interpretacja Dyrektora KIS z 2 stycznia 2026 r., 0115-KDIT1.4011.822.2025.2.ASZ;
- Interpretacja Dyrektora KIS z 3 lipca 2025 r., 0113-KDIPT2-3.4011.434.2025.1.PR;
- Ministerstwo Finansów – formularz PIT-36(32), obowiązujący za 2025 i 2026 r. oraz broszura do PIT-36 za 2025 r. – objaśnienia części E, N i Q;
- Ministerstwo Finansów – odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne.
