Spis treści
- Kto jest uprawniony do otrzymania zwrotu VAT?
- Jakie warunki trzeba spełnić, aby otrzymać zwrot VAT?
- Jaki jest termin wywozu towarów poza UE?
- Jak udokumentować zakup i wywóz towarów?
- Jak wygląda procedura TAX FREE krok po kroku?
- Wyjazd przez Polskę a wyjazd przez inne państwo UE
- Kiedy zwrot VAT nie przysługuje?
- Jak oblicza się kwotę zwrotu VAT?
Zwrot VAT w systemie TAX FREE to procedura, która pozwala odzyskać część podatku VAT zapłaconego w cenie towarów kupionych w Polsce. Zwrot VAT przysługuje podróżnym, którzy nie mają stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej. Zwrot dotyczy wyłącznie towarów wywożonych poza Unię Europejską w bagażu osobistym i wymaga spełnienia warunków ustawowych.
- Potwierdzanie prawa do zwrotu na podstawie stałego miejsca zamieszkania poza UE, a nie obywatelstwa.
- Uzyskiwanie zwrotu VAT tylko dla towarów wywożonych poza UE w bagażu osobistym i w stanie nienaruszonym.
- Spełnianie progu zakupów 200 zł brutto u jednego sprzedawcy na jeden dokument TAX FREE.
| Element procedury | Co oznacza w praktyce |
|---|---|
| Kto dostaje zwrot VAT | Osoba fizyczna bez stałego miejsca zamieszkania w UE (podróżny). |
| Co podlega zwrotowi | Towary kupione w Polsce, wywożone poza UE w bagażu osobistym, w stanie nienaruszonym. |
| Minimalna wartość zakupów | 200 zł (wartość z VAT) z jednego dokumentu wystawionego przez jednego sprzedawcę. |
| Termin wywozu | Nie później niż w ostatnim dniu trzeciego miesiąca po miesiącu zakupu. |
| Jak potwierdza się wywóz | Elektroniczne potwierdzenie w systemie TAX FREE; na żądanie także pieczęć na wydruku. |
| W jakiej walucie jest zwrot | W złotych (PLN). |
Kto jest uprawniony do otrzymania zwrotu VAT?
Uprawniony do zwrotu VAT jest podróżny, czyli osoba fizyczna, która nie ma stałego miejsca zamieszkania na terytorium Unii Europejskiej. Zwrot dotyczy zakupów towarów dokonanych w Polsce w punktach sprzedaży obsługujących TAX FREE.
Prawo do zwrotu wynika ze stałego miejsca zamieszkania poza UE. Obywatelstwo (także podwójne) nie wyklucza zwrotu, jeśli stałe miejsce zamieszkania znajduje się poza UE.
Stałe miejsce zamieszkania ustala się na podstawie paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość. Dane z dokumentu tożsamości są w praktyce kluczowe przy potwierdzaniu wywozu towarów w procedurze TAX FREE.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby otrzymać zwrot VAT?
Zwrot VAT przysługuje, gdy podróżny wywiezie zakupione towary poza terytorium Unii Europejskiej w bagażu osobistym i spełni wymogi dokumentacyjne. Warunki obejmują zarówno sposób wywozu, stan towaru, jak i termin wywozu.
- Wywożenie towaru poza UE w bagażu osobistym podróżnego.
- Zachowanie towaru w stanie nienaruszonym (bez przeróbek i działań zmieniających charakter towaru).
- Dokonanie wywozu w terminie do końca trzeciego miesiąca po miesiącu zakupu.
- Posiadanie dokumentu TAX FREE wystawionego przez sprzedawcę.
Zwrot VAT jest możliwy, gdy wywóz nastąpi najpóźniej w ostatnim dniu trzeciego miesiąca po miesiącu sprzedaży.
Zwrot VAT w TAX FREE nie obejmuje paliw silnikowych. Procedura dotyczy towarów, a nie usług.
Jaki jest termin wywozu towarów poza UE?
Termin wywozu upływa w ostatnim dniu trzeciego miesiąca następującego po miesiącu zakupu. Termin liczy się od miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż (zakup).
| Miesiąc zakupu | Najpóźniejsza data wywozu poza UE |
|---|---|
| Styczeń | 30 kwietnia |
| Luty | 31 maja |
| Marzec | 30 czerwca |
Jak udokumentować zakup i wywóz towarów?
Podstawą zwrotu VAT jest dokument TAX FREE wystawiony przez sprzedawcę oraz potwierdzenie wywozu poza UE. W praktyce funkcjonuje elektroniczny obieg dokumentów, a potwierdzenie wywozu następuje w systemie TAX FREE.
Zwrot VAT jest dostępny, gdy łączna wartość zakupów z podatkiem VAT na jednym dokumencie od jednego sprzedawcy wynosi co najmniej 200 zł.
Jak wygląda procedura TAX FREE krok po kroku?
- Kupuj towary w punktach oznaczonych jako TAX FREE.
- Zgłoś sprzedawcy chęć skorzystania z TAX FREE i wybierz formę zwrotu (gotówkową lub bezgotówkową).
- Odbierz dokument TAX FREE w formie elektronicznej (np. przesłany e-mailem) lub jako wydruk elektronicznego dokumentu.
- Przy wyjeździe z UE okaż dokument TAX FREE i towary funkcjonariuszowi Służby Celno-Skarbowej (na żądanie).
- Uzyskaj potwierdzenie wywozu w systemie TAX FREE, a na żądanie także pieczęć na wydruku.
- Otrzymaj zwrot VAT w wybranej formie, zgodnie z zasadami sprzedawcy lub podmiotu dokonującego zwrotu.
Forma zwrotu wybierana przy wystawianiu dokumentu TAX FREE dotyczy tego konkretnego dokumentu. Zmiana formy zwrotu dla tego samego dokumentu nie jest dostępna.
Wyjazd przez Polskę a wyjazd przez inne państwo UE
Sposób potwierdzenia wywozu zależy od tego, w którym państwie następuje faktyczne opuszczenie terytorium Unii Europejskiej.
- Wyjazd poza UE przez polskie przejście graniczne: potwierdzenie wywozu pojawia się elektronicznie w systemie TAX FREE, a na żądanie jest dostępna pieczęć na wydruku.
- Wyjazd poza UE przez inne państwo UE: potwierdzenie wywozu odbywa się zgodnie z zasadami obowiązującymi w państwie, przez które następuje wyjazd.
Kiedy zwrot VAT nie przysługuje?
Zwrot VAT nie przysługuje, gdy nie są spełnione warunki procedury TAX FREE. Najczęstsze sytuacje wyłączające zwrot:
- Zakup usług zamiast towarów.
- Zakup paliw silnikowych.
- Wywóz towaru poza UE przez inną osobę lub wysyłka pocztą albo kurierem.
- Brak wywozu w terminie do końca trzeciego miesiąca po miesiącu zakupu.
- Zmiana stanu towaru w sposób naruszający warunek „stanu nienaruszonego”.
Jak oblicza się kwotę zwrotu VAT?
Kwota zwrotu obejmuje VAT zawarty w cenie towaru i jest wypłacana w złotych (PLN). Zwrot bywa pomniejszany o prowizję, gdy sprzedawca lub podmiot dokonujący zwrotu stosuje opłatę za obsługę zwrotu.
Rekomendacje PITax
Zachowaj dokument TAX FREE w wersji elektronicznej i wydruk, jeśli plan wyjazdu zakłada przekroczenie granicy UE w innym państwie niż Polska. Sprawdź próg 200 zł na jednym dokumencie u jednego sprzedawcy i planuj wywóz przed upływem terminu ustawowego.
Źródła:
- art. 126 ust. 1–3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.),
- art. 127 ust. 1–2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.),
- art. 127 ust. 5–6 i art. 127a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.),
- art. 128 ust. 1–3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 775 z późn. zm.),
- § 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 23 czerwca 2017 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 1248),
