Spis treści
- Kiedy jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii?
- Co obejmuje IRPF: dochód ogólny i dochód z oszczędności
- Ile wynosi IRPF w Hiszpanii?
- Stawki IRPF: część państwowa dla dochodu ogólnego
- Stawki IRPF: część państwowa dla dochodu z oszczędności
- IRNR: podatek nierezydentów w Hiszpanii
- Kiedy składa się zeznanie w Hiszpanii?
- Jak działa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Hiszpania?
IRPF to hiszpański podatek dochodowy osób fizycznych. Obejmuje m.in. wynagrodzenia, działalność gospodarczą, najem oraz wybrane dochody kapitałowe, a sposób opodatkowania zależy od rezydencji podatkowej.
- Ustalanie rezydencji podatkowej, aby wybrać właściwy podatek: IRPF albo IRNR.
- Rozdzielanie dochodów na część ogólną i część oszczędnościową, aby zastosować właściwą skalę.
- Uwzględnianie, że stawki IRPF mają część państwową i część wspólnoty autonomicznej.
- Sprawdzanie terminów kampanii rozliczeniowej Renta, aby złożyć zeznanie w terminie.
- Stosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli rozliczasz dochody z Hiszpanii także w Polsce.
| Twoja sytuacja | Podatek w Hiszpanii | Zakres dochodów | Typowe stawki |
|---|---|---|---|
| Rezydent podatkowy Hiszpanii | IRPF | Dochody światowe (co do zasady) | Skala progresywna (część państwowa + regionalna) |
| Nierezydent podatkowy Hiszpanii | IRNR | Dochody ze źródeł w Hiszpanii | Stawki liniowe, m.in. 24% lub 19% dla wybranych podatników z UE/EOG |
Kiedy jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii?
Jesteś rezydentem podatkowym Hiszpanii, jeśli spełniasz co najmniej jedno z kryteriów rezydencji przewidzianych w hiszpańskich przepisach. Najczęściej decyduje liczba dni pobytu albo centrum interesów gospodarczych.
| Kryterium | Na czym polega | Praktyczny skutek |
|---|---|---|
| Pobyt powyżej 183 dni | Przebywanie na terytorium Hiszpanii ponad 183 dni w roku kalendarzowym. | Powstaje rezydencja podatkowa w Hiszpanii i rozliczenie IRPF. |
| Centrum interesów gospodarczych | Główna działalność, praca, firma albo zasadnicze źródła dochodu są związane z Hiszpanią. | Może powstać rezydencja nawet przy krótszym pobycie. |
| Domniemanie rezydencji rodzinnej | Jeżeli małżonek i małoletnie dzieci pozostają na stałe w Hiszpanii, przepisy przewidują domniemanie rezydencji. | Organy podatkowe mogą uznać rezydencję, chyba że wykażesz inaczej. |
Liczba dni pobytu i centrum interesów gospodarczych wpływają na to, czy rozliczasz IRPF (rezydent) czy IRNR (nierezydent). Ten wybór zmienia zakres dochodów opodatkowanych w Hiszpanii i sposób rozliczenia w Polsce.
Co obejmuje IRPF: dochód ogólny i dochód z oszczędności
W IRPF dochody są grupowane w dwie główne kategorie, które mogą podlegać różnym skalom podatkowym. Podział ma znaczenie dla stawek i sposobu liczenia podatku.
| Kategoria | Co najczęściej obejmuje | Przykłady |
|---|---|---|
| Dochód ogólny | Dochody z pracy, działalności, najmu i inne dochody bieżące. | Wynagrodzenie z umowy o pracę, dochód z działalności gospodarczej, najem mieszkania. |
| Dochód z oszczędności | Wybrane dochody kapitałowe i zyski majątkowe. | Odsetki, dywidendy, zyski ze sprzedaży akcji. |
- Mieszanie dochodów ogólnych z dochodami z oszczędności i stosowanie jednej skali do całości.
- Pomijanie znaczenia wspólnoty autonomicznej, mimo że wpływa na łączną stawkę krańcową.
- Traktowanie krótkiego pobytu jako braku obowiązków, bez weryfikacji rezydencji i źródła dochodu.
Ile wynosi IRPF w Hiszpanii?
IRPF jest podatkiem progresywnym. Łączna skala IRPF składa się z części państwowej i części regionalnej (wspólnoty autonomicznej). To oznacza, że łączna stawka krańcowa zależy od miejsca zamieszkania w Hiszpanii.
Poniżej pokazano państwową część stawek IRPF. Wspólnota autonomiczna dodaje własną część skali, dlatego łączny procent może być inny niż w tabeli.
Stawki IRPF: część państwowa dla dochodu ogólnego
Państwowa skala IRPF dla dochodu ogólnego obejmuje 6 progów. Progi są wyrażone w euro (EUR) i odnoszą się do podstawy opodatkowania według zasad IRPF.
| Przedział podstawy (EUR) | Państwowa stawka krańcowa |
|---|---|
| do 12 450 EUR | 9,5% |
| 12 450 EUR – 20 200 EUR | 12% |
| 20 200 EUR – 35 200 EUR | 15% |
| 35 200 EUR – 60 000 EUR | 18,5% |
| 60 000 EUR – 300 000 EUR | 22,5% |
| powyżej 300 000 EUR | 24,5% |
Stawki IRPF: część państwowa dla dochodu z oszczędności
Dochód z oszczędności ma odrębną skalę państwową. Obejmuje 5 progów.
| Przedział podstawy (EUR) | Państwowa stawka krańcowa |
|---|---|
| do 6 000 EUR | 9,5% |
| 6 000 EUR – 50 000 EUR | 10,5% |
| 50 000 EUR – 200 000 EUR | 11,5% |
| 200 000 EUR – 300 000 EUR | 13,5% |
| powyżej 300 000 EUR | 15% |
IRNR: podatek nierezydentów w Hiszpanii
Jeżeli nie masz rezydencji podatkowej w Hiszpanii, a uzyskujesz dochody ze źródeł położonych w Hiszpanii, rozliczasz je co do zasady w IRNR. IRNR ma stawki liniowe, a podstawa i tryb rozliczenia zależą od rodzaju dochodu.
| Kto płaci | Typowa stawka IRNR | Kiedy najczęściej występuje |
|---|---|---|
| Nierezydent spoza UE/EOG | 24% | Wynagrodzenie, usługi lub inne dochody opodatkowane w Hiszpanii jako IRNR. |
| Nierezydent z UE/EOG (z wymianą informacji) | 19% | Wybrane kategorie dochodów, jeśli spełnione są warunki ustawowe. |
Kiedy składa się zeznanie w Hiszpanii?
Kampania rozliczeniowa Renta ma określone terminy. Przykładowo rozliczenie Renta za 2024 miało termin złożenia przez internet od 2 kwietnia do 30 czerwca 2025.
| Forma wsparcia | Zakres dat dla Renta 2024 |
|---|---|
| Złożenie przez internet | 2 kwietnia – 30 czerwca 2025 |
| Rozliczenie telefoniczne przez urząd (z umówieniem terminu) | 6 maja – 30 czerwca 2025 |
| Rozliczenie w urzędzie (z umówieniem terminu) | 2 czerwca – 30 czerwca 2025 |
Jak działa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Hiszpania?
Jeżeli jesteś polskim rezydentem podatkowym i uzyskujesz dochody w Hiszpanii, znaczenie ma umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowa określa, który kraj ma prawo opodatkować dany typ dochodu oraz jak Polska eliminuje podwójne opodatkowanie.
W relacjach Polska–Hiszpania umowa została zmodyfikowana przez Konwencję MLI. Tekst syntetyczny przygotowany przez administracje podatkowe wskazuje, że w zakresie metody unikania podwójnego opodatkowania zastosowano rozwiązanie oparte o odliczenie podatku zapłaconego w Hiszpanii (metoda zaliczenia), a zmiany mają zastosowanie od 1 stycznia 2023 r. dla obu państw w zakresie wskazanym w dokumencie.
Metoda unikania podwójnego opodatkowania zależy od Twojej rezydencji podatkowej w danym roku oraz od rodzaju dochodu. Przy rozliczeniach międzynarodowych istotne jest też udokumentowanie podatku zapłaconego w Hiszpanii.
Rekomendacje PITax
Zbierz dokumenty o dochodach i pobranych zaliczkach w Hiszpanii, ustal rezydencję podatkową w danym roku i rozdziel dochody na część ogólną oraz oszczędnościową. Przy rozliczeniu w Polsce przygotuj dane o podatku zapłaconym w Hiszpanii, aby prawidłowo zastosować odliczenie.
Źródła:
- art. 9 i art. 12 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOE-A-2006-20764),
- art. 62 i art. 63 oraz art. 66 Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (BOE-A-2006-20764),
- art. 25 Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (BOE-A-2004-4527),
- Fechas de campaña de Renta y Patrimonio 2024: Calendario del contribuyente 2025, Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es),
- Tekst syntetyczny Konwencji MLI oraz Umowy między Rządem PRL a Rządem Hiszpanii o unikaniu podwójnego opodatkowania (wskazanie zastosowania od 1 stycznia 2023 r. oraz zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania) (podatki.gov.pl) oraz Oświadczenie rządowe z dnia 16 listopada 2021 r. (Dz.U. [rok-rozliczeniowy-4] poz. 2415) (eli.gov.pl).
