Spis treści
- Jakie ulgi mieszkaniowe rozliczysz w PIT/D za 2025?
- Ulga odsetkowa: na czym polega i kto może ją kontynuować?
- Spłata kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy z 1992 lub 1993 r.
- Systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej: kto odliczy i jaki jest limit?
- Jakie dokumenty przechowuj do ulg mieszkaniowych?
PIT/D dotyczy tzw. starych ulg mieszkaniowych. Jeśli nie masz praw nabytych, PIT/D nie będzie potrzebny, nawet gdy ponosisz wydatki na budowę lub remont.
W 2026 składasz zeznanie za 2025 (najczęściej PIT-36, PIT-37 albo PIT-28) i dołączasz PIT/D tylko wtedy, gdy kontynuujesz jedną z ulg mieszkaniowych ujętych w tym załączniku.
| Ulga mieszkaniowa | Najczęstszy warunek | Gdzie wykazujesz | Co odliczasz |
|---|---|---|---|
| Ulga odsetkowa | Kredyt mieszkaniowy zaciągnięty w latach 2002, 2003, 2004, 2005 lub 2006 i prawa nabyte | PIT/D (część B.1) | Zapłacone odsetki na zasadach praw nabytych |
| Spłata kredytu lub pożyczki z pracy | Kredyt bankowy lub pożyczka z zakładu pracy z 1992 lub 1993 r. i prawa nabyte | PIT/D (część B.2) | Spłatę kapitału i odsetek w ramach limitu |
| Systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej | Umowa o kredyt kontraktowy zawarta przed 1 stycznia 2002 r. i prawa nabyte | PIT/D (część C) | Odliczenie od podatku w granicach limitów |
| Inne dawne ulgi mieszkaniowe | Prawo do ulgi w latach, gdy obowiązywała, i niewykorzystana część | PIT/D (część B.2, B.3 oraz C.1, C.2) | Niewykorzystaną część odliczeń z lat ubiegłych |
PIT/D jest załącznikiem do PIT-36, PIT-37 lub PIT-28 i składasz go razem z zeznaniem. PIT/D nie składa się jako osobnego dokumentu.
Jakie ulgi mieszkaniowe rozliczysz w PIT/D za 2025?
W PIT/D rozliczysz wyłącznie ulgi mieszkaniowe na zasadzie praw nabytych, czyli jako kontynuację wcześniejszych odliczeń.
- Rozliczanie ulgi odsetkowej, jeśli spełniasz warunki praw nabytych
- Wykazywanie spłaty kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy z 1992 lub 1993 r.
- Kontynuowanie oszczędzania w kasie mieszkaniowej na podstawie umowy sprzed 1 stycznia 2002 r.
- Odliczanie niewykorzystanych ulg mieszkaniowych z lat, w których obowiązywały, jeśli nie znalazły pokrycia w dochodzie lub podatku
- Odliczanie bieżących wydatków mieszkaniowych bez praw nabytych
- Rozliczanie PIT/D bez złożenia PIT-36, PIT-37 albo PIT-28
- Traktowanie PIT/D jako ulgi dla wszystkich osób remontujących lub budujących dom
Prawa nabyte oznaczają, że rozliczasz kontynuację ulgi według zasad przewidzianych dla osób, które rozpoczęły korzystanie z niej w czasie, gdy była dostępna.
Ulga odsetkowa: na czym polega i kto może ją kontynuować?
Ulga odsetkowa polega na odliczeniu od dochodu zapłaconych odsetek od kredytu mieszkaniowego, jeśli masz prawa nabyte i spełniasz warunki ulgi.
Kiedy ulga odsetkowa przysługuje?
- Posiadanie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego w latach 2002, 2003, 2004, 2005 lub 2006
- Zapłacenie odsetek w roku 2025 i posiadanie dokumentu z banku lub SKOK potwierdzającego zapłatę
- Kontynuowanie ulgi na zasadach praw nabytych
Kiedy ulga odsetkowa nie przysługuje?
- Brak praw nabytych do ulgi
- Kredyt mieszkaniowy zaciągnięty po 2006 r.
- Korzystanie z rozwiązań wykluczających ulgę odsetkową w ramach praw nabytych, jeśli dotyczyły Twojej sytuacji w okresie obowiązywania ulgi
Jak wykazać ulgę odsetkową w PIT/D?
Ulgę odsetkową wykazujesz w części B.1 załącznika PIT/D. Jeśli odliczasz ulgę odsetkową po raz pierwszy, do zeznania dołączasz także oświadczenie PIT-2K. W przypadku małżonków formularz PIT/D jest wspólny, niezależnie od tego, czy rozliczenie jest wspólne czy indywidualne.
Ulga odsetkowa jest rozliczana do upływu terminu spłaty odsetek określonego w umowie, jednak nie dłużej niż do 31 grudnia [rok-sezonu-plus-1] r.
Spłata kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy z 1992 lub 1993 r.
Odliczenie dotyczy wydatków na spłatę kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy (wraz z odsetkami), otrzymanych w 1992 r. lub 1993 r. na cele mieszkaniowe, jeśli kontynuujesz odliczenie w ramach praw nabytych.
Co obejmuje odliczenie?
- Wykazywanie spłaconego kapitału kredytu lub pożyczki w ramach limitu
- Wykazywanie zapłaconych odsetek w ramach limitu
- Kontynuowanie odliczenia, jeśli pozostała niewykorzystana część ulgi
Jak działa limit odliczeń?
Wydatki wykazujesz do wysokości przysługującego limitu odliczeń. Limit stanowi różnicę pomiędzy limitem przysługującym w okresie obowiązywania przepisów a limitem wykorzystanym w poprzednich latach. W praktyce kluczowe jest zsumowanie odliczeń z lat ubiegłych i porównanie ich z limitem wynikającym z przepisów obowiązujących w czasie, gdy ulga przysługiwała.
Gdzie wykazać odliczenie w PIT/D?
Odliczenie spłaty kredytu lub pożyczki z pracy wykazujesz w części B.2 PIT/D, a łączną kwotę wydatków przypadającą do odliczenia w zeznaniu za 2025 ujmujesz w części B.3, zgodnie z opisem formularza.
Systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej: kto odliczy i jaki jest limit?
Odliczenie z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej dotyczy osób, które mają prawa nabyte wynikające z umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.
Warunki kontynuacji odliczenia
- Oszczędzanie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym
- Prowadzenie rachunku w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową
- Ponoszenie wydatków do upływu terminu oszczędzania wynikającego z umowy
Limit odliczenia
Kwota odliczenia w zeznaniu za 2025 nie może przekroczyć 30% wydatków poniesionych w 2025 i nie może być wyższa niż 11 340 zł. Odliczenie jest ograniczone także limitem odliczeń mieszkaniowych, czyli limitem określonym na lata obowiązywania przepisów, pomniejszonym o limit wykorzystany w poprzednich latach.
Gdzie wykazać kasę mieszkaniową w PIT/D?
Odliczenie oszczędzania w kasie mieszkaniowej wykazujesz w części C PIT/D jako odliczenie od podatku. Jeśli w latach ubiegłych ulga nie znalazła pokrycia w podatku, wykazujesz ją w części C.1, a w roku 2025 w części C.2.
Jakie dokumenty przechowuj do ulg mieszkaniowych?
Dokumenty potwierdzające prawo do ulgi przedstawiasz na wezwanie urzędu skarbowego, np. w ramach czynności sprawdzających. Dokumenty dotyczące ulg mieszkaniowych przechowujesz przez 5 pełnych lat, licząc od końca roku, w którym złożyłeś zeznanie.
- Przechowywanie zaświadczeń banku lub SKOK o zapłaconych odsetkach, jeśli rozliczasz ulgę odsetkową
- Przechowywanie dokumentów kredytu lub pożyczki z pracy i dowodów spłaty, jeśli kontynuujesz odliczenie z lat 1992 i 1993
- Przechowywanie dokumentów rachunku i wpłat, jeśli odliczasz kasę mieszkaniową
Rekomendacje PITax
Ustal, czy masz prawa nabyte do konkretnej ulgi mieszkaniowej, zanim uzupełnisz PIT/D. Zweryfikuj umowę kredytu, daty zawarcia i dokumenty z banku, a następnie porównaj swoje wcześniejsze odliczenia z limitem, który dotyczy Twojej ulgi.
Źródła:
- art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006 r. Nr 217 poz. 1588 z późn. zm.),
- art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2001 r. Nr 134 poz. 1509 z późn. zm.),
