Spis treści
- Kto korzysta z karty podatkowej?
- Jakie warunki trzeba spełnić, aby utrzymać kartę podatkową?
- Od czego zależy stawka karty podatkowej?
- Jak wygląda decyzja urzędu skarbowego i płatność podatku?
- PIT-16A i składka zdrowotna w karcie podatkowej
- Kiedy traci się prawo do karty podatkowej?
- Jak zgłasza się zmiany w trakcie roku?
- Jak zrezygnować z karty podatkowej i przejść na inną formę opodatkowania?
- Który urząd skarbowy jest właściwy dla karty podatkowej?
Karta podatkowa jest formą „zamkniętą” dla nowych podatników. Z karty korzystają osoby, które kontynuują opodatkowanie w tej formie po 31 grudnia 2021 r. i nie utraciły prawa do karty po tej dacie.
Kto korzysta z karty podatkowej?
Z karty podatkowej korzystają podatnicy prowadzący działalności wymienione w przepisach i załącznikach do ustawy, pod warunkiem spełnienia ustawowych ograniczeń. Ustawa wskazuje grupy działalności, w tym m.in. usługi i wytwórczo-usługowe, wybrane rodzaje handlu detalicznego, gastronomię bez sprzedaży alkoholu powyżej 1,5%, usługi transportowe jednym pojazdem, usługi rozrywkowe, sprzedaż posiłków domowych, wybrane usługi ochrony zdrowia, usługi weterynaryjne, opiekę domową i korepetycje na godziny.
Karta podatkowa obejmuje tylko działalności wskazane w ustawie i jej załącznikach. Jeśli Twojej działalności nie ma w tych wykazach, karta podatkowa nie ma zastosowania.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby utrzymać kartę podatkową?
Warunki karty podatkowej wynikają z ustawy. Najważniejsze ograniczenia dotyczą sposobu prowadzenia firmy, zakresu działalności i współpracy z innymi podmiotami.
| Obszar | Co jest wymagane w karcie podatkowej |
|---|---|
| Kontynuacja | Kontynuujesz kartę po 31 grudnia 2021 r., nie rezygnujesz z niej po tej dacie i nie tracisz prawa do karty po tej dacie. |
| Podwykonawcy i usługi zewnętrzne | Nie korzystasz z usług osób, które nie są zatrudnione na umowę o pracę, i nie korzystasz z usług innych firm, poza usługami specjalistycznymi. |
| Zakres działalności | Nie prowadzisz innej pozarolniczej działalności gospodarczej poza jednym rodzajem działalności objętym kartą. |
| Małżonek | Małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, jeżeli jej dochody są odrębnie opodatkowane skalą, podatkiem liniowym lub ryczałtem. |
| Akcyza | Nie wytwarzasz wyrobów objętych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów. |
| Terytorium | Działalność zgłoszona do karty nie jest prowadzona poza terytorium Polski. |
Od czego zależy stawka karty podatkowej?
Stawka karty podatkowej zależy od parametrów wskazanych w tabelach stanowiących załączniki do ustawy i od danych podanych we wniosku. Najczęściej znaczenie mają: rodzaj działalności, liczba zatrudnionych, wielkość miejscowości i rozmiar działalności opisany w tabeli.
- Określ rodzaj działalności zgodnie z tabelą i załącznikami do ustawy.
- Ustal liczbę osób uwzględnianych w limitach zatrudnienia dla karty podatkowej.
- Sprawdź, czy tabela różnicuje stawkę według liczby mieszkańców miejscowości.
- Zidentyfikuj elementy wpływające na „rozmiar działalności” w danej pozycji tabeli.
W karcie podatkowej nie rozliczasz kosztów uzyskania przychodu w działalności objętej kartą, ponieważ podatek nie wynika z dochodu. Podatek wynika z decyzji i stawek tabelarycznych.
Jak wygląda decyzja urzędu skarbowego i płatność podatku?
Wysokość podatku w karcie podatkowej ustala naczelnik urzędu skarbowego w decyzji wydawanej odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli urząd stwierdzi brak warunków do karty, wydaje decyzję odmowną i wtedy rozliczenie przechodzi na ryczałt albo zasady ogólne.
| Etap | Co się dzieje |
|---|---|
| Decyzja | Urząd wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku na dany rok albo decyzję odmowną. |
| Płatność miesięczna | Wpłacasz podatek bez wezwania do 7. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. |
| Płatność za grudzień | Wpłacasz podatek do 28 grudnia roku podatkowego. |
PIT-16A i składka zdrowotna w karcie podatkowej
W karcie podatkowej podatek wynikający z decyzji obniżasz o kwotę stanowiącą 19% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z opodatkowaniem w tej formie. Po zakończeniu roku składasz roczną deklarację o wysokości zapłaconej składki zdrowotnej na formularzu PIT-16A w terminie do końca lutego.
PIT-16A dotyczy składki zdrowotnej powiązanej z kartą podatkową. Jeśli masz też inne dochody, możesz składać właściwe zeznania dla tych dochodów niezależnie od PIT-16A.
Kiedy traci się prawo do karty podatkowej?
Prawo do karty podatkowej traci się, gdy przestają być spełnione warunki ustawowe albo gdy podatnik nie dopełni obowiązków informacyjnych. Przykłady to: rozpoczęcie innej działalności gospodarczej poza kartą, naruszenie zasad korzystania z usług zewnętrznych, zmiana warunków mająca wpływ na stawkę i brak zgłoszenia w wymaganym terminie, albo podanie danych niezgodnych ze stanem faktycznym we wniosku.
- Rozszerzanie działalności poza jeden rodzaj działalności objęty kartą.
- Zlecanie prac związanych z działalnością osobom niebędącym pracownikami w rozumieniu umowy o pracę, z wyjątkiem usług specjalistycznych.
- Niezgłaszanie zmian, które powodują utratę warunków albo wpływają na podwyższenie podatku.
Jak zgłasza się zmiany w trakcie roku?
Podatnik na karcie podatkowej zgłasza naczelnikowi urzędu skarbowego zmiany dotyczące stanu faktycznego podanego we wniosku, jeżeli zmiany wpływają na wysokość podatku albo powodują utratę warunków do karty. Zgłoszenia obejmują w szczególności zmiany dotyczące zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu działalności oraz innych parametrów wskazanych w przepisach.
Jak zrezygnować z karty podatkowej i przejść na inną formę opodatkowania?
Z karty podatkowej można zrezygnować w terminie 14 dni od doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku. Po rezygnacji podatnik przechodzi na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych albo na zasady ogólne, w zależności od spełnienia warunków. Przepisy określają też zasady rozliczenia różnicy podatku, jeżeli w trakcie roku nastąpi przejście z karty na opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Rekomendacje PITax
Porównaj kartę podatkową z ryczałtem i skalą podatkową na konkretnych danych o działalności. W praktyce o opłacalności decydują stała kwota podatku z decyzji, limit zatrudnienia i to, czy Twoja działalność mieści się w tabelach ustawy.
Który urząd skarbowy jest właściwy dla karty podatkowej?
Dla karty podatkowej właściwy jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu. Gdy działalność jest wykonywana bez zorganizowanego zakładu, właściwość ustala się według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki. Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zakładach na obszarze właściwości kilku urzędów, właściwość ustala się według miejsca wskazanego jako siedziba działalności.
Źródła:
- art. 23 ust. 1, art. 24 ust. 1, art. 25 ust. 1, art. 29 ust. 1, art. 30 ust. 1 i 2, art. 31 ust. 1–3, art. 32 ust. 1 i 2, art. 36 ust. 1, art. 39 ust. 1, art. 40 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843),
- załącznik nr 3 i załącznik nr 4 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843),
- art. 65 ust. 1 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105),
- Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 13 czerwca 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2025 r. poz. 843),
- ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (w zakresie zasad opłacania składki zdrowotnej, do których odsyła art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.; t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843),
