Spis treści
- Kiedy PIT-D jest potrzebny?
- Do jakich zeznań dołącza się PIT-D?
- Jak wypełnić PIT-D krok po kroku?
- Część B.1 PIT-D: ulga odsetkowa
- Część B.2 PIT-D: ulga kredytowo-pożyczkowa (prawa nabyte)
- Część C PIT-D: ulga mieszkaniowa (kasa mieszkaniowa)
- Odliczenia niewykorzystane w latach ubiegłych: jak je wykazać w PIT-D?
- Najczęstsze błędy w PIT-D
| Co opisuje PIT-D | Gdzie to znajdziesz w formularzu | Co wpisujesz |
|---|---|---|
| Ulga odsetkowa (odsetki od kredytu mieszkaniowego – prawa nabyte) | Część B.1 | Kwoty faktycznie zapłaconych odsetek (zgodnie z dokumentami z banku/SKOK) |
| Ulga kredytowo-pożyczkowa (prawa nabyte) | Część B.2 | Kwotę odliczenia i opis rodzaju wydatku mieszkaniowego |
| Ulga z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej (prawa nabyte) | Część C | Kwoty wpłat spełniające warunki ulgi (zgodnie z dokumentami banku) |
| Niewykorzystane odliczenia z lat ubiegłych (prawa nabyte) | Końcowe pozycje PIT-D (odliczenia „bez pokrycia”) | Pozostałe do rozliczenia kwoty, których wcześniej nie dało się odliczyć |
PIT-D dotyczy ulg mieszkaniowych, które nie funkcjonują już jako „bieżące” ulgi. W praktyce rozliczasz je wyłącznie wtedy, gdy masz prawa nabyte i kontynuujesz wcześniejsze odliczenia.
Kiedy PIT-D jest potrzebny?
PIT-D jest potrzebny wtedy, gdy w zeznaniu za 2025 wykazujesz odliczenia z tytułu starych ulg mieszkaniowych na zasadzie praw nabytych.
- Wykazujesz ulgę odsetkową, bo kontynuujesz odliczanie odsetek od kredytu mieszkaniowego w ramach praw nabytych.
- Wykazujesz ulgę kredytowo-pożyczkową w ramach praw nabytych (odliczenia kontynuowane z lat wcześniejszych).
- Wykazujesz ulgę z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej w ramach praw nabytych.
- Wykazujesz niewykorzystane odliczenia z lat ubiegłych (bo wcześniej nie miały „pokrycia” w dochodzie albo podatku).
- Nie korzystasz ze starych ulg mieszkaniowych na zasadzie praw nabytych.
- Masz wyłącznie „aktualne” ulgi (np. ulga na dzieci, internetowa, rehabilitacyjna) – one nie są rozliczane w PIT-D.
- Składasz PIT-38 lub PIT-39 bez PIT-28/PIT-36/PIT-37 – PIT-D nie dołącza się do tych zeznań.
Do jakich zeznań dołącza się PIT-D?
PIT-D dołączasz do PIT-28, PIT-36 albo PIT-37.
| Zeznanie roczne | Kiedy składasz | Czy możesz dołączyć PIT-D |
|---|---|---|
| PIT-37 | Najczęściej, gdy rozliczasz dochody z pracy i zleceń rozliczane przez płatników | Tak |
| PIT-36 | Gdy rozliczasz m.in. dochody bez pośrednictwa płatnika (np. działalność na skali, najem na skali) | Tak |
| PIT-28 | Gdy rozliczasz przychody na ryczałcie (np. najem na ryczałcie, działalność na ryczałcie) | Tak |
Jak wypełnić PIT-D krok po kroku?
PIT-D wypełniasz, przenosząc do formularza kwoty odliczeń wynikające z dokumentów oraz z Twoich rozliczeń z lat ubiegłych.
- Wpisz dane identyfikacyjne podatnika (a przy wspólnym rozliczeniu także małżonka) zgodnie z zeznaniem głównym.
- Uzupełnij część B (odliczenia od dochodu/przychodu), jeśli dotyczy Cię ulga odsetkowa lub kredytowo-pożyczkowa.
- Uzupełnij część C (odliczenia od podatku), jeśli dotyczy Cię ulga mieszkaniowa związana z kasą mieszkaniową.
- Uzupełnij pozycje dotyczące niewykorzystanych odliczeń z lat ubiegłych, jeśli masz prawo przenieść je na 2025.
- Przenieś sumy do właściwych rubryk w PIT-28, PIT-36 albo PIT-37 (zgodnie z opisami pól w zeznaniu).
Najczęstsze źródła danych do PIT-D to: zaświadczenia z banku/SKOK o odsetkach lub wpłatach, umowy kredytowe oraz Twoje wcześniejsze zeznania, z których wynika niewykorzystana część odliczeń.
Część B.1 PIT-D: ulga odsetkowa
Część B.1 służy do wykazania ulgi odsetkowej rozliczanej na zasadzie praw nabytych. W praktyce chodzi o odliczenie odsetek od kredytu mieszkaniowego, gdy spełniasz warunki kontynuowania ulgi wynikające z przepisów przejściowych.
| Co sprawdzasz | Co to oznacza w PIT-D |
|---|---|
| Czy masz prawa nabyte do ulgi | Wypełniasz B.1 i wpisujesz odsetki faktycznie zapłacone w 2025. |
| Czy masz dokument z banku/SKOK | Kwoty w PIT-D wynikają z zaświadczenia lub innego dokumentu potwierdzającego zapłatę odsetek. |
| Czy odliczenie mieści się w limitach i zasadach ulgi | Wpisujesz kwoty zgodnie z przepisami i informacjami z dokumentów. |
Ulga odsetkowa funkcjonuje obecnie jako kontynuacja wcześniejszych odliczeń. Oznacza to, że odliczenie nie dotyczy „nowych” kredytów mieszkaniowych, tylko rozliczeń kontynuowanych na podstawie praw nabytych.
Więcej informacji znajdziesz w naszym poradniku: Ulga odsetkowa.
Część B.2 PIT-D: ulga kredytowo-pożyczkowa (prawa nabyte)
Część B.2 służy do wykazania odliczeń mieszkaniowych rozliczanych na zasadzie praw nabytych, gdy odliczenie dotyczy spłaty kredytu lub pożyczki na cele mieszkaniowe.
W tej części wpisujesz:
- rodzaj wydatku mieszkaniowego objętego prawami nabytymi,
- kwotę odliczenia za 2025 wynikającą z poniesionych wydatków oraz z dostępnego limitu.
Kwota odliczenia w B.2 nie jest „dowolna”. Wynika z limitu przysługującego w ramach praw nabytych oraz z tego, ile ulgi wykorzystałeś w poprzednich latach.
Więcej informacji znajdziesz w naszym poradniku: Ulga kredytowa/pożyczkowa.
Część C PIT-D: ulga mieszkaniowa (kasa mieszkaniowa)
Część C służy do wykazania ulgi mieszkaniowej dotyczącej systematycznego oszczędzania na rachunku w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, rozliczanej na zasadzie praw nabytych.
Najczęściej w tej części wykazujesz kwoty, które spełniają warunki ulgi i są udokumentowane przez bank.
- Wykazuj kwoty zgodne z dokumentami bankowymi za 2025.
- Sprawdzaj, czy oszczędzanie dotyczy rachunku spełniającego warunki praw nabytych.
- Zachowuj dokumenty, bo potwierdzają prawo do odliczenia.
- Nie wykazuj wpłat, które nie spełniają warunków ulgi w ramach praw nabytych.
- Nie wpisuj kwot bez dokumentów potwierdzających wpłaty i spełnienie warunków.
Więcej informacji znajdziesz w naszym poradniku: Ulga mieszkaniowa.
Odliczenia niewykorzystane w latach ubiegłych: jak je wykazać w PIT-D?
Niewykorzystane odliczenia wykazujesz w PIT-D wtedy, gdy w poprzednich latach nie dało się odliczyć całej ulgi z powodu zbyt niskiego dochodu albo zbyt niskiego podatku.
| Rodzaj „braku pokrycia” | Co to oznacza | Co wpisujesz w PIT-D |
|---|---|---|
| Brak pokrycia w dochodzie | Dochód był za niski, aby odliczyć pełną kwotę od dochodu | Pozostałą część odliczenia do rozliczenia w kolejnych latach |
| Brak pokrycia w podatku | Podatek był za niski, aby odliczyć pełną kwotę od podatku | Pozostałą część odliczenia do rozliczenia w kolejnych latach |
Do odliczeń „starych” ulg mieszkaniowych, które mogą pojawić się w rozliczeniach na zasadzie praw nabytych, zalicza się m.in.:
- ulgę na wynajem (kontynuacja odliczeń rozpoczętych w latach obowiązywania ulgi),
- dużą ulgę budowlaną (kontynuacja odliczeń rozpoczętych w latach obowiązywania ulgi),
- ulgę remontowo-modernizacyjną (kontynuacja odliczeń rozpoczętych w latach obowiązywania ulgi).
Rekomendacje PITax
Zbieraj dokumenty przed wypełnieniem PIT-D: zaświadczenia z banku/SKOK, umowy, harmonogramy spłat oraz wcześniejsze zeznania. Ułatwia to wyliczenie kwot i ogranicza ryzyko wpisania odliczeń bez podstawy.
Najczęstsze błędy w PIT-D
- Wpisywanie odliczeń bez praw nabytych (PIT-D nie służy do „nowych” ulg mieszkaniowych).
- Wpisywanie kwot bez potwierdzenia w dokumentach bankowych lub w rozliczeniach z lat ubiegłych.
- Mylenie odliczeń od dochodu z odliczeniami od podatku i przenoszenie kwot do niewłaściwych rubryk w PIT-28/PIT-36/PIT-37.
- Pomijanie niewykorzystanych kwot z lat ubiegłych, mimo że nadal przysługuje prawo do ich rozliczenia.
Źródła:
- art. 45 ust. 1 i art. 45b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 9 ust. 1-5 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588),
- art. 3 ust. 1 i 2 oraz art. 4 ust. 1-3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509),
- Formularz PIT/D (31) – Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych (załącznik do PIT-28, PIT-36, PIT-37) – Ministerstwo Finansów,
- Broszura informacyjna Ministerstwa Finansów do załącznika PIT/D – Informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych (PIT/D) za 2025.
