Spis treści
- Kiedy sprzedaż domowych przetworów jest przychodem z innych źródeł?
- Jaką ewidencję sprzedaży trzeba prowadzić?
- Jak działa zwolnienie z PIT do 100 000 zł?
- Skala podatkowa czy ryczałt 2%: czym to się różni?
| Temat | Co wynika z przepisów | Gdzie rozliczasz |
|---|---|---|
| Kwalifikacja przychodu | To przychód z innych źródeł, jeśli spełniasz warunki ustawowe | PIT-36 (skala) albo PIT-28 (ryczałt 2%) |
| Zwolnienie z PIT | Zwolnienie obejmuje przychody do 100 000 zł rocznie (dla sprzedaży spełniającej warunki) | Limit dotyczy zwolnienia w PIT |
| Wymóg ewidencji | Ewidencja sprzedaży jest obowiązkowa i ma określony zakres danych | Prowadzisz ją na bieżąco |
Ten poradnik dotyczy rozliczenia PIT. Sprzedaż żywności podlega także innym regulacjom (np. bezpieczeństwo żywności, oznakowanie, wymagania sanitarne). Te obowiązki wynikają z odrębnych przepisów i nie zależą od tego, jak rozliczasz PIT.
Kiedy sprzedaż domowych przetworów jest przychodem z innych źródeł?
Sprzedaż przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych może być zaliczona do przychodów z innych źródeł, jeżeli spełniasz warunki ustawowe dotyczące sposobu wytwarzania i sprzedaży.
- Prowadzisz sprzedaż produktów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy.
- Nie zatrudniasz osób na podstawie umowy o pracę, zlecenia, o dzieło ani podobnych umów przy przetwarzaniu i sprzedaży (ustawa przewiduje wskazane wyjątki dla określonych czynności).
- Prowadzisz wymaganą ewidencję sprzedaży.
- Udział składników z własnej uprawy, hodowli lub chowu w danym produkcie wynosi co najmniej 50% (bez wody).
- Nie prowadzisz ewidencji sprzedaży albo prowadzisz ją niezgodnie z wymaganiami.
- Zatrudniasz osoby do przetwarzania lub sprzedaży na umowy wskazane w ustawie (poza wyjątkami przewidzianymi w przepisach).
- Wykorzystujesz do produkcji głównie surowce kupione, a udział surowców z własnej uprawy/hodowli/chowu spada poniżej 50% (bez wody).
Warunki dotyczące „miejsca sprzedaży” lub „sprzedaży wyłącznie na targowiskach”, które często pojawiają się w starszych poradnikach, nie są obecnie elementem warunków wskazanych w przepisie PIT dla tej kwalifikacji przychodu. W praktyce znaczenie mają warunki ustawowe: brak zatrudniania, ewidencja i udział surowców własnych.
Jaką ewidencję sprzedaży trzeba prowadzić?
Ewidencja sprzedaży jest obowiązkowa i prowadzisz ją odrębnie za każdy rok podatkowy. Wpisów dokonujesz na bieżąco, w dniu sprzedaży, a ewidencję trzymasz w miejscu sprzedaży.
| Element ewidencji | Co wpisujesz |
|---|---|
| Numer wpisu | Kolejny numer pozycji |
| Data uzyskania przychodu | Dzień sprzedaży |
| Kwota przychodu | Wartość sprzedaży z danego dnia |
| Przychód narastająco | Suma od początku roku |
| Ilość i rodzaj produktów | Co sprzedano i w jakiej ilości |
Ewidencja sprzedaży jest warunkiem zastosowania zasad opisanych w tym artykule. Brak ewidencji oznacza brak spełnienia warunku ustawowego.
Jak działa zwolnienie z PIT do 100 000 zł?
Przychody ze sprzedaży spełniającej warunki ustawowe są zwolnione z PIT do 100 000 zł rocznie. Po przekroczeniu limitu zwolnienia opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad 100 000 zł (na zasadach właściwych dla wybranej formy rozliczenia).
| Przychód roczny ze sprzedaży spełniającej warunki | Skutek w PIT |
|---|---|
| Do 100 000 zł | Zwolnienie z PIT |
| Powyżej 100 000 zł | Podatek od nadwyżki ponad limit |
Skala podatkowa czy ryczałt 2%: czym to się różni?
Skala podatkowa opodatkowuje dochód (przychód pomniejszony o koszty, jeśli masz je udokumentowane). Ryczałt 2% opodatkowuje przychód (bez rozliczania kosztów).
| Element | Skala podatkowa (PIT-36) | Ryczałt 2% (PIT-28) |
|---|---|---|
| Co jest podstawą opodatkowania | Dochód (przychód minus koszty) | Przychód |
| Stawka | 12% do 120 000 zł i 32% powyżej | 2% |
| Termin złożenia zeznania | Do 30 kwietnia | Od 15 lutego do 30 kwietnia |
Rekomendacje PITax
Rozlicz sprzedaż przetworów w odpowiednim zeznaniu: PIT-36, jeśli rozliczasz na skali, albo PIT-28, jeśli wybierasz ryczałt 2%. W PITax Rozliczenie PIT wybierzesz właściwy formularz i uzupełnisz dane w przejrzystym układzie.
Źródła:
- art. 20 ust. 1c–1f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 6 ust. 1d ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
- art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
- art. 9 ust. 5 oraz art. 21 ust. 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 843 z późn. zm.),
