Spis treści
- Jakie są główne podatki we Włoszech?
- Kiedy osoba fizyczna ma rezydencję podatkową we Włoszech?
- Kiedy spółka ma rezydencję podatkową we Włoszech?
- IRPEF – podatek dochodowy od osób fizycznych
- Jakie ulgi i odliczenia występują w IRPEF?
- IRES – podatek dochodowy od spółek
- IRAP – regionalny podatek od działalności gospodarczej
- IVA – włoski VAT
- IMU – lokalny podatek od nieruchomości
- Rok podatkowy i terminy deklaracji rocznych
W praktyce kluczowe są 2 elementy: ustalenie rezydencji podatkowej i wybór właściwego formularza rocznego (Modello 730 albo Modello Redditi Persone Fisiche).
Jakie są główne podatki we Włoszech?
Główne podatki we Włoszech to IRPEF (PIT), IRES (CIT), IRAP (podatek regionalny), IVA (VAT) i IMU (podatek od nieruchomości).
| Podatek | Rodzaj | Poziom | Przykład, czego dotyczy |
|---|---|---|---|
| IRPEF | bezpośredni | państwowy | dochody osób fizycznych, m.in. praca, działalność, najem |
| IRES | bezpośredni | państwowy | dochody spółek i części podmiotów prawnych |
| IRAP | bezpośredni | regionalny | działalność produkcyjna/usługowa wykonywana w regionach |
| IVA (VAT) | pośredni | państwowy | sprzedaż towarów i świadczenie usług |
| IMU | lokalny | gminny (comune) | posiadanie wybranych nieruchomości i gruntów |
Kiedy osoba fizyczna ma rezydencję podatkową we Włoszech?
Osoba fizyczna ma rezydencję podatkową we Włoszech, gdy przez większość roku podatkowego spełnia co najmniej jedno z ustawowych kryteriów rezydencji.
| Kryterium | Co oznacza w praktyce |
|---|---|
| Rejestracja w rejestrze ludności | Wpis do rejestru mieszkańców (anagrafe) przez większość roku podatkowego. |
| Miejsce zamieszkania lub „centrum życia” | Utrzymywanie kluczowych powiązań osobistych i rodzinnych we Włoszech oraz faktyczne życie na terytorium Włoch przez większość roku. |
| Fizyczna obecność | Przebywanie na terytorium Włoch przez większość roku podatkowego. |
Kryteria rezydencji podatkowej były aktualizowane w przepisach obowiązujących od 1 stycznia 2024 r. W przypadku sporu liczą się fakty: miejsce życia, powiązania osobiste i rzeczywista obecność.
W prawie włoskim funkcjonuje także domniemanie rezydencji podatkowej dotyczące części obywateli włoskich, którzy przenieśli się do państw wskazanych w wykazach publikowanych przez administrację (tzw. lista państw o uprzywilejowanej jurysdykcji podatkowej).
Kiedy spółka ma rezydencję podatkową we Włoszech?
Spółka ma rezydencję podatkową we Włoszech, gdy przez większość roku podatkowego ma siedzibę zarządu lub główny ośrodek prowadzenia działalności na terytorium Włoch.
Rezydencja podmiotów (w tym wybranych struktur powierniczych) jest oceniana na podstawie kryteriów z włoskich przepisów podatkowych, w tym powiązań z terytorium Włoch i sposobu zarządzania.
IRPEF – podatek dochodowy od osób fizycznych
IRPEF to progresywny podatek dochodowy, którego stawki rosną wraz z dochodem.
| Próg dochodu (EUR) | Stawka IRPEF |
|---|---|
| do 28 000 EUR | 23% |
| 28 001–50 000 EUR | 35% |
| powyżej 50 000 EUR | 43% |
Opodatkowaniu IRPEF podlegają m.in. dochody z pracy, działalności gospodarczej, wykonywania wolnych zawodów, najmu i wybranych źródeł kapitałowych. Konkretna kwalifikacja zależy od rodzaju dochodu i włoskich definicji ustawowych.
Jakie ulgi i odliczenia występują w IRPEF?
Ulgi w IRPEF występują głównie jako odliczenia od podatku (detrazioni) i odliczenia od dochodu (deduzioni), zależnie od rodzaju wydatku.
Detrazioni obniżają podatek, a deduzioni obniżają podstawę opodatkowania. Ten podział wpływa na to, jak ulga działa przy różnych poziomach dochodu.
| Przykładowy wydatek | Mechanizm | Typowa wartość ulgi | Ważny warunek |
|---|---|---|---|
| Wydatki medyczne | odliczenie od podatku | 19% nadwyżki ponad 129,11 EUR | Ulga dotyczy części wydatku przekraczającej 129,11 EUR. |
| Odsetki od kredytu hipotecznego na główne miejsce zamieszkania | odliczenie od podatku | 19% do limitu 4 000 EUR | Ulga dotyczy odsetek i kosztów powiązanych, w granicach limitów. |
| Ubezpieczenia (np. na życie i NNW) | odliczenie od podatku | często 19% w granicach limitów | Limity zależą od rodzaju polisy i przepisów szczególnych. |
| Koszty kształcenia i studiów | odliczenie od podatku | często 19% w granicach limitów | Zakres i limity zależą od typu placówki i wydatku. |
| Koszty pogrzebu | odliczenie od podatku | często 19% w granicach limitów | Ulga zależy od rodzaju kosztu i spełnienia warunków formalnych. |
| Ulgi rodzinne (osoby na utrzymaniu) | odliczenie od podatku | zależne od dochodu i sytuacji rodzinnej | Status „na utrzymaniu” zależy m.in. od limitu dochodu osoby na utrzymaniu. |
- Gromadzenie dokumentów: Certificazione Unica, umowy, potwierdzenia przelewów i faktury.
- Sprawdzanie limitów i warunków: progi dochodu, franszyzy, limity kwotowe.
- Weryfikowanie formy płatności: część odliczeń zależy od sposobu zapłaty i dokumentowania.
- Pomijanie limitów: wiele ulg działa tylko do określonej kwoty lub po przekroczeniu franszyzy.
- Łączenie niekompatybilnych preferencji: część rozwiązań wzajemnie się wyklucza.
- Brak dowodów: bez dokumentów fiskus może zakwestionować odliczenie.
IRES – podatek dochodowy od spółek
IRES to proporcjonalny podatek dochodowy płacony przez spółki i wybrane podmioty prawne, a stawka podstawowa wynosi 24%.
Podatnikami IRES są m.in. spółki kapitałowe i część innych podmiotów wskazanych w przepisach podatkowych. Zakres podmiotowy zależy od formy prawnej i statusu rezydencji podatkowej.
IRAP – regionalny podatek od działalności gospodarczej
IRAP to podatek regionalny związany z prowadzeniem działalności produkcyjnej lub usługowej na terytorium regionów.
Podstawą opodatkowania jest wartość produkcji netto, ustalana według reguł przewidzianych dla danego typu podatnika. Stawki i elementy kalkulacji wynikają z przepisów krajowych oraz regulacji regionalnych.
IVA – włoski VAT
IVA to podatek od wartości dodanej, który obejmuje sprzedaż towarów i świadczenie usług wykonywane na terytorium Włoch.
Włoski VAT ma stawkę standardową 22% oraz stawki obniżone 10%, 5% i 4% dla wybranych kategorii towarów i usług.
IMU – lokalny podatek od nieruchomości
IMU to podatek lokalny, którego stawki i zasady stosowania są powiązane z uchwałami gmin (comune) oraz przepisami ogólnokrajowymi.
IMU dotyczy wybranych nieruchomości i gruntów. Podatnikami są m.in. właściciele oraz podmioty posiadające określone prawa rzeczowe do nieruchomości.
Rok podatkowy i terminy deklaracji rocznych
Rok podatkowy dla osób fizycznych we Włoszech jest zgodny z rokiem kalendarzowym.
| Formularz | Do kogo jest najczęściej kierowany | Termin złożenia (przykład dla kampanii 2025) |
|---|---|---|
| Modello 730 | m.in. pracownicy i emeryci | do 30 września 2025 |
| Modello Redditi Persone Fisiche | m.in. osoby z dochodami wymagającymi tego formularza | do 31 października 2025 |
Rekomendacje PITax
Uporządkuj dochody i wydatki według źródeł (praca, działalność, najem, kapitały). Następnie przypisz dokumenty do odpowiednich pozycji deklaracji i sprawdź, czy rozliczenie wymaga Modello 730 czy Modello Redditi Persone Fisiche.
Źródła:
- art. 2 comma 2 i art. 2 comma 2-bis D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR),
- art. 11 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR),
- art. 12 comma 2 i art. 15 comma 1 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR),
- art. 73 comma 1 i art. 77 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR),
- art. 2 i art. 3 Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
- art. 1 D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633,
- art. 1 commi 739–783 Legge 27 dicembre 2019, n. 160.
