Spis treści
- Na czym polega ulga prorodzinna (ulga na dziecko)
- Kto może skorzystać z ulgi na dziecko
- Na jakie dzieci przysługuje ulga
- Ile wynosi ulga prorodzinna
- Kiedy obowiązują limity dochodów rodzica
- Limit dochodów pełnoletniego dziecka uczącego się
- Kiedy ulga nie przysługuje i jakie są ograniczenia
- Jak odliczyć ulgę w zeznaniu
Na czym polega ulga prorodzinna (ulga na dziecko)
Ulga prorodzinna jest odliczeniem od podatku według skali w rocznym zeznaniu PIT. Odliczenie liczy się za miesiące, w których przysługuje prawo do ulgi.
| Co daje ulga | Gdzie ją wykazujesz | Jak ją liczysz |
|---|---|---|
| Odliczenie od podatku | PIT-37 albo PIT-36 + PIT/O | Miesięcznie, a potem sumujesz miesiące |
Ulga jest odliczeniem od podatku obliczanego według skali. Jeżeli rozliczasz wyłącznie podatek liniowy albo ryczałt i nie masz podatku według skali, nie odliczysz ulgi w tym rozliczeniu.
Kto może skorzystać z ulgi na dziecko
Z ulgi korzystają podatnicy, którzy spełniają warunki z ustawy o PIT i mają dziecko spełniające kryteria ulgi.
- Wykonywanie władzy rodzicielskiej wobec dziecka.
- Pełnienie funkcji opiekuna prawnego, jeśli dziecko z nim zamieszkuje.
- Sprawowanie opieki jako rodzina zastępcza na podstawie orzeczenia sądu albo umowy ze starostą.
Na jakie dzieci przysługuje ulga
Ulga przysługuje na dzieci spełniające kryteria wieku i statusu wskazane w ustawie o PIT.
- Dziecko małoletnie – bez limitu dochodów dziecka.
- Dziecko pełnoletnie, które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny albo rentę socjalną – bez względu na wiek.
- Dziecko do ukończenia 25. roku życia, które uczy się lub studiuje – jeśli nie przekroczy limitu dochodów dziecka.
Ile wynosi ulga prorodzinna
Kwota ulgi jest stała miesięcznie i zależy od liczby dzieci.
| Dziecko | Kwota miesięczna | Kwota roczna |
|---|---|---|
| Pierwsze | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| Drugie | 92,67 zł | 1112,04 zł |
| Trzecie | 166,67 zł | 2 000,04 zł |
| Czwarte i każde kolejne | 225,00 zł | 2 700,00 zł |
Kiedy obowiązują limity dochodów rodzica
Limit dochodów rodzica dotyczy sytuacji, gdy przysługuje ulga na jedno dziecko (w danym miesiącu).
| Status rodzica | Limit dochodów |
|---|---|
| Pozostawanie w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie (dochody Twoje + dochody małżonka) |
| Samotne wychowywanie dziecka | 112 000 zł |
| Brak małżeństwa (także przez część roku) | 56 000 zł |
Przy co najmniej 2 dzieciach limitów dochodów rodzica co do zasady nie ma.
Co wlicza się do limitu dochodów rodzica
Do limitu wliczają się dochody rodzica, które ustawa o PIT wskazuje do tego limitu, w tym najczęściej dochody z pracy oraz część innych dochodów.
| Rodzaj dochodu | Przykłady | Znaczenie dla limitu przy 1 dziecku |
|---|---|---|
| Dochody z pracy i umów opodatkowane skalą | Etat, umowa zlecenie, umowa o dzieło rozliczana według skali | Wpływają na limit |
| Dochody z działalności gospodarczej | Działalność na skali albo na podatku liniowym | Wpływają na limit w zakresie ujętym w ustawie o PIT |
| Dochody z kapitałów pieniężnych | Sprzedaż akcji, ETF, obligacji, instrumentów finansowych | Wpływają na limit w zakresie ujętym w ustawie o PIT |
Limit dochodów pełnoletniego dziecka uczącego się
Limit dochodów pełnoletniego dziecka uczącego się wynosi 12-krotność renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
| Element | Wartość |
|---|---|
| Renta socjalna obowiązująca w grudniu 2025 r. | 1 878,91 zł |
| Limit dochodów dziecka | 22 546,92 zł (12 × 1 878,91 zł) |
Co wchodzi do limitu dochodów dziecka
Do limitu wchodzą dochody i przychody dziecka wskazane w ustawie o PIT, w tym wybrane dochody opodatkowane oraz część przychodów zwolnionych.
- Uwzględnianie dochodów opodatkowanych według skali.
- Uwzględnianie dochodów z kapitałów pieniężnych, w tym z giełdy.
- Uwzględnianie przychodów zwolnionych w ramach ulgi dla młodych i ulgi na powrót, w zakresie wskazanym w ustawie o PIT.
Dochód dziecka do limitu to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Limit nie jest pomniejszany o składki na ubezpieczenia społeczne.
Kiedy ulga nie przysługuje i jakie są ograniczenia
Ulga nie przysługuje w miesiącach, w których wystąpią ustawowe wyłączenia.
- Umieszczenie dziecka na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.
- Zawarcie przez dziecko związku małżeńskiego.
Narodziny dziecka w trakcie roku
Ulga przysługuje od miesiąca urodzenia dziecka. Miesiąc liczy się w całości.
Dziecko urodziło się 15 lutego 2025 r. Ulga przysługuje za miesiące od lutego do grudnia, czyli za 11 miesięcy. Kwota ulgi przy pierwszym dziecku wynosi 11 × 92,67 zł.
Wakacje, matura i zakończenie studiów
Ulga obejmuje miesiące, w których dziecko spełnia warunki nauki. Zakończenie nauki kończy prawo do ulgi od miesiąca następującego po miesiącu zakończenia, jeżeli dziecko nie kontynuuje nauki.
Rozwód, separacja i podział ulgi między rodziców
Rodzice mogą podzielić ulgę w ustalonych proporcjach. Brak porozumienia powoduje rozliczenie ulgi według zasad ustawowych.
Gdy w trakcie miesiąca zmienia się opiekun
Ulga może być liczona dziennie, gdy opieka zmienia się w trakcie miesiąca.
W takim przypadku każdemu z uprawnionych przysługuje kwota stanowiąca 1/30 miesięcznej ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy.
Jak odliczyć ulgę w zeznaniu
Ulgę rozliczasz w rocznym PIT i wykazujesz w załączniku PIT/O. W PIT/O podajesz m.in. numer PESEL dziecka lub dane dziecka, jeśli nie ma PESEL.
| Co przygotować | Przykłady dokumentów |
|---|---|
| Dane dziecka | PESEL albo imię, nazwisko i data urodzenia |
| Potwierdzenie statusu dziecka | Akt urodzenia, dokumenty o opiece prawnej, dokumenty o rodzinie zastępczej, zaświadczenie ze szkoły/uczelni |
| Dane o dochodach dziecka | PIT-11, PIT-8C, informacja z płatnika lub zestawienie dochodów |
Dodatkowy zwrot, gdy brakuje podatku
Dodatkowy zwrot obejmuje niewykorzystaną część ulgi, jeżeli podatek jest zbyt niski, aby odliczyć ulgę w pełnej kwocie. Zwrot jest ograniczony wysokością składek wskazanych w ustawie o PIT.
Rekomendacje PITax
Ustal liczbę miesięcy prawa do ulgi, sprawdź limity dochodów przy jednym dziecku i policz dochody pełnoletniego dziecka uczącego się według danych z PIT-11 i PIT-8C.
Źródła:
- art. 27f ust. 1, ust. 2, ust. 2a, ust. 3, ust. 4, ust. 8, ust. 9 i ust. 10 oraz art. 6 ust. 4e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.),
- art. 3 ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1208 z późn. zm.),
- art. 6 ustawy z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 420 z późn. zm.),
- art. 35 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 49 z późn. zm.),
- art. 92 i art. 93 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2809 z późn. zm.),
- Komunikat Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z dnia 18 lutego 2025 r. w sprawie kwoty najniższej emerytury i renty, dodatku pielęgnacyjnego i dodatku dla sierot zupełnych, kwot maksymalnych zmniejszeń emerytur i rent oraz kwot emerytur i rent wolnych od egzekucji i potrąceń (ZUS).
