Spis treści
- Na czym polega ulga prorodzinna (ulga na dziecko)
- Limity dochodów
- Kiedy ulga nie przysługuje oraz ograniczenia
- Jak odliczyć ulgę w zeznaniu
Na czym polega ulga prorodzinna (ulga na dziecko)
Ulga na dziecko polega na odliczeniu określonej kwoty od podatku w rocznym zeznaniu. Rozlicza się ją miesięcznie – liczy się, w których miesiącach w danym roku przysługiwało Ci prawo do ulgi.
Kto może skorzystać z ulgi
- Rodzice biologiczni i rodzice adopcyjni (wykonujący władzę rodzicielską).
- Opiekun prawny, jeśli dziecko z nim zamieszkuje.
- Rodzina zastępcza, jeśli sprawuje opiekę na podstawie orzeczenia sądu lub umowy ze starostą.
Na jakie dzieci przysługuje ulga
- Dziecko małoletnie – bez limitu dochodów dziecka.
- Dziecko pełnoletnie, które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na wiek.
- Dziecko do ukończenia 25. roku życia, które uczy się lub studiuje – pod warunkiem, że nie przekroczy limitu swoich dochodów (opis poniżej).
Ile wynosi ulga
Kwoty ulgi są stałe miesięcznie (i sumują się za miesiące, w których przysługuje prawo do ulgi):
- na pierwsze dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie),
- na drugie dziecko: 92,67 zł miesięcznie (1112,04 zł rocznie),
- na trzecie dziecko: 166,67 zł miesięcznie (2 000,04 zł rocznie),
- na czwarte i każde kolejne: 225,00 zł miesięcznie (2 700,00 zł rocznie).
Limity dochodów
Jeśli masz tylko jedno dziecko uprawnione do ulgi (w danym miesiącu), to prawo do ulgi zależy od Twoich dochodów. Limity wyglądają tak:
| Status rodzica | Limit dochodów |
|---|---|
| Pozostajesz w małżeństwie przez cały rok | 112 000 zł łącznie (Twoje dochody + dochody małżonka) |
| Jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko | 112 000 zł |
| Nie pozostajesz w małżeństwie (także przez część roku) | 56 000 zł |
Ważne: przy dwójce dzieci i większej liczbie dzieci limitów dochodu rodzica co do zasady nie ma.
Co liczy się do limitu dochodów rodziców
Do limitów (56 000 zł / 112 000 zł) wlicza się m.in. dochody z pracy i umów opodatkowanych według skali, a także niektóre inne dochody, np. z giełdy (kapitały pieniężne) oraz działalności na podatku liniowym – zgodnie z zasadami opisanymi przez administrację skarbową.
Limit dochodów pełnoletniego dziecka uczącego się
Jeżeli dziecko jest pełnoletnie, uczy się lub studiuje i nie ukończyło 25 lat, to ulga przysługuje tylko wtedy, gdy dziecko nie przekroczy limitu dochodów.
Limit to 12-krotność renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Dla rozliczenia za 2025 rok renta socjalna wynosi 1 878,91 zł, więc limit wynosi:
22 546,92 zł (12 × 1 878,91 zł).
Co wchodzi do limitu dochodów dziecka: wlicza się m.in. dochody opodatkowane skalą oraz dochody z kapitałów pieniężnych, a także przychody zwolnione w ramach ulgi dla młodych (do 26 lat) i ulgi na powrót. Do limitu mogą wchodzić także zagraniczne dochody dziecka.
Jak rozumie się „dochód dziecka” do limitu: to przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu (bez pomniejszania o składki na ubezpieczenia społeczne).
Kiedy ulga nie przysługuje oraz ograniczenia
Ulga nie przysługuje od miesiąca, w którym:
- dziecko zostało umieszczone na podstawie orzeczenia sądu w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie (w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych),
- dziecko wstąpiło w związek małżeński.
Prawo do ulgi może też ograniczać forma opodatkowania Twoja lub dziecka (np. podatek liniowy albo ryczałt), ale są wyjątki – przykładowo prywatny najem opodatkowany ryczałtem (poza działalnością gospodarczą) nie odbiera prawa do ulgi.
Narodziny dziecka w trakcie roku
Jeżeli dziecko urodziło się w trakcie roku, ulga przysługuje od miesiąca urodzenia (miesiąc liczy się w całości, bez dzielenia na dni).
Przykład: dziecko urodziło się 15 lutego 2025 r. Ulga przysługuje za miesiące od lutego do grudnia, czyli za 11 miesięcy. Kwota ulgi wyniesie 1 019,37 zł (11 × 92,67 zł), o ile spełnione są pozostałe warunki (np. limit dochodu przy jednym dziecku).
Wakacje, matura i zakończenie studiów
Jeżeli pełnoletnie dziecko uczy się w szkole, co do zasady nie tracisz ulgi za wakacje, bo rok szkolny trwa do 31 sierpnia. Jeśli dziecko kończy naukę i jej nie kontynuuje, ulga przysługuje za miesiące nauki, włącznie z miesiącem zakończenia.
Jeżeli dziecko kończy studia w trakcie roku (np. obrona pracy), w praktyce ulga przysługuje za miesiące do miesiąca zakończenia studiów włącznie.
Rozwód, separacja i podział ulgi między rodziców
Ulga dotyczy łącznie obojga rodziców (lub odpowiednio opiekunów). Możecie podzielić ją między sobą w dowolnych proporcjach, jeśli się porozumiecie.
Jeżeli nie ma porozumienia, znaczenie mają m.in. zasady wykonywania władzy rodzicielskiej i miejsce zamieszkania dziecka. Przy pieczy naprzemiennej (jeśli wynika z orzeczenia sądu) co do zasady ulga jest dzielona po równo.
Gdy w trakcie miesiąca zmienia się opiekun
Jeżeli w tym samym miesiącu dziecko jest pod opieką różnych osób (np. w trakcie miesiąca przechodzi do opiekuna prawnego lub rodziny zastępczej), w tym miesiącu ulgę liczy się dziennie.
W takim przypadku każdemu z uprawnionych przysługuje za ten miesiąc kwota stanowiąca 1/30 miesięcznej ulgi za każdy dzień sprawowania pieczy.
Jak odliczyć ulgę w zeznaniu
Ulgę rozliczasz w rocznym PIT (najczęściej PIT-37 albo PIT-36) i dołączasz załącznik PIT/O. W PIT/O podajesz m.in. numer PESEL dziecka (albo dane dziecka, jeśli nie ma PESEL).
Na żądanie urzędu skarbowego trzeba umieć potwierdzić prawo do ulgi, np. aktem urodzenia, dokumentami o opiece prawnej/rodzinie zastępczej albo zaświadczeniem o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.
Dodatkowy zwrot, gdy brakuje podatku
Jeżeli masz za niski podatek, aby w pełni wykorzystać ulgę, możesz otrzymać niewykorzystaną część jako dodatkowy zwrot. Ten zwrot jest jednak ograniczony wysokością zapłaconych składek (w uproszczeniu: społecznych i zdrowotnych) – według zasad opisanych dla ulgi na dzieci.
Źródła:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.).
- Ustawa z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 1208 z późn. zm.).
- Ustawa z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 420 z późn. zm.).
- Ustawa z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 49 z późn. zm.).
- Ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 2809 z późn. zm.).
