Jesteś tutaj: Strona główna Rozliczenie dochodów zagranicznych

  • Dochody z zagranicy

    prosto rozliczysz
    w polskim urzędzie skarbowym
    z pomocą
    PITax.pl Łatwe podatki


    Sprawdź jakie to proste!

  • Rozlicz dochody zagraniczne w PITax.pl

    Program do PIT PITax.pl oferuje szybkie i bezpłatne rozliczenie dochodów zagranicznych. Nie musisz wiedzieć, gdzie wpisać dochody, jaką wysokość dochodów, jakie ulgi możesz odliczyć - PITax.pl obliczy wszystko za Ciebie - wraz ze skomplikowaną ulgą zagraniczną. Ty jedynie odpowiadasz na pytania - a my wypełnimy za Ciebie PIT.

  • Rozliczenie dochodów zagranicznych z PITax.pl

    Zapraszamy do zapoznania się z przewodnikiem na temat Rozliczenia w PIT dochodów zagranicznych, przygotowanym przez PITax.pl Łatwe podatki. Znajdą w nim Państwo główne informacje na temat rozliczenia rocznego PIT, kto powinien rozliczyć się w Polsce z dochodów zagranicznych i na jakim PIT wykazać dochody z obcego kraju. Ponadto w poniższym miniprzewodniku opisaliśmy sposób rozliczania poszczególnych dochodów zagranicznych; dochodów z pracy, emerytur, rent, działalności gospodarczej oraz z nieruchomości. Dodatkowo wzbogaciliśmy nasz miniprzewodnik o bazę artykułów na temat rozliczenia dochodów zagranicznych.

    • Kto musi rozliczyć dochody
      zagraniczne

    • Jak rozliczyć dochody z zagranicy

    • Dochody z pracy i emerytur

    • Ulgi w PIT

    • Artykuły na temat zagranicy

  • Kto musi rozliczyć dochody z zagranicy w Polsce?

    Kto musi rozliczyć dochody z zagranicy w Polsce?

    Do rozliczenia dochodów zagranicznych w Polsce zobowiązane są osoby, które podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu podlegają osoby, które mają tzw. polską rezydencję podatkową, czyli mówiąc w skrócie mają w Polsce miejsce zamieszkania.

    Polska rezydencja podatkowa występuje, gdy spełniamy co najmniej jeden z poniższych warunków:

    • przebywamy w Polsce dłużej niż 183 dni w roku (chodzi o łączną liczbę dni, a nie kolejno po sobie następujących) lub
    • mamy w Polsce ośrodek interesów osobistych lub życiowych (np. pracę, firmę, rodzinę).

    Wystarczy spełnić co najmniej jeden z powyższych warunków, aby dochody zagraniczne podlegały rozliczeniu w Polsce - jeśli np. w Polsce będziemy przebywać przez 90 dni, ale posiadamy tu rodzinę, dom, to mamy polską rezydencję podatkową, czyli z dochodów zagranicznych musimy się rozliczyć w polskim PIT.

    Miejsca zamieszkania nie należy mylić z miejscem stałego pobytu.

    O zmianie miejsca zamieszkania nie decyduje sam fakt długotrwałego przebywania za granicą.

    Dokumentem potwierdzającym, że podatnik jest rezydentem danego państwa jest certyfikat rezydencji. Certyfikat rezydencji to zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych,wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika. Certyfikat sporządzony w języku obcym powinien być wiarygodnie przetłumaczony na język polski.

  • Dochody z pracy i emerytur/rent

    Dochody z pracy i emerytur/rent

    Obowiązek rozliczenia się w Polsce z dochodów zagranicznych zależy od dwóch czynników:

    1. Od rezydencji podatkowej - jeżeli mamy polską rezydencję podatkową, wtedy musimy rozliczyć się w Polsce z dochodów zagranicznych.
    2. Od kraju, w którym uzyskaliśmy dochody zagraniczne (dochody z niektórych krajów są w Polsce zwolnione z opodatkowania, z innych - należy je wykazać w PIT. O tym, czy rozliczać w Polsce dochody zagraniczne decyduje rodzaj umowy, jaką nasz kraj ma podpisany z danym państwem).

    Dochody zagraniczne z pracy oraz emerytur z zagranicy wykazujemy na PIT-36 oraz PIT/ZG z uwzględnieniem poniższych warunków:

    • Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z odliczeniem proporcjonalnym, to dochody zagraniczne należy wykazać w polskim PIT i zapłacić od nich podatek (nawet jeśli w Polsce nie uzyskiwaliśmy dochodów). Dochody zagraniczne wpisujemy w odpowiednie pozycje (w zależności od rodzaju dochodów) do sekcji D w PIT-36 i rozliczamy razem z dochodami polskimi. Dodatkowo dochody zagraniczne wykazujemy w PIT/ZG w kolumnie “c”. Zapłacony za granicą podatek wykazujemy w PIT-ZG w kolumnie “d” oraz w PIT-36 w polu “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.
    • Jeśli z danym krajem Polska ma ma podpisaną tzw. umowę z wyłączeniem z progresją, to jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą - nie musimy wypełniać polskiego PIT. Jeśli dochody uzyskiwaliśmy w Polsce i za granicą - to dochody zagraniczne należy wykazać w polu “Dochody osiągnięte za granicą” w PIT-36. Dochodów zagranicznych nie dolicza się do dochodów polskich (nie płaci się od nich podatku, są w Polsce zwolnione z opodatkowania), natomiast mają one wpływ na obliczenie podatku do zapłaty w Polsce. Dodatkowo dochody zagraniczne wykazujemy w PIT/ZG w kolumnie “b”.

    Jeżeli nie ma zastosowania żadna metoda unikania podwójnego opodatkowania, bo zgodnie z umową emerytura zagraniczna podlega opodatkowaniu tylko w Polsce, to podatnik nie wypełnia PIT/ZG.

  • Dochody z działalności gospodarczej

    Dochody z działalności gospodarczej

    Dochody z działalności gospodarczej uważane są za osiągnięte za granicą, jeśli za granicą położony jest zakład. Gdy dochody zostały osiągnięte za granicą, ale zakład jest położony tylko w Polsce - wtedy dochody te uważa się jako polskie.

    Dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo, gdy zakład jest położony za granicą wykazujemy na PIT-36L, PIT-B oraz PIT-ZG - jeśli Polska z danym krajem ma umowę dotyczącą odliczenia proporcjonalnego. Wtedy dochody zagraniczne dodaje się do dochodów polskich i łączna ich sumę wykazuje się na PIT-B oraz PIT-36. W PIT/ZG wykazać należy tylko dochody zagraniczne.

    Jeśli Polska z danym krajem ma podpisaną umowę dotyczącą wyłączenia z progresją - wtedy w PIT-36 nie wykazujemy dochodów zagranicznych. Dlatego też, jeśli dochody z działalności osiągaliśmy jedynie za granicą, to w Polsce nie musimy składać PIT. Jeśli dochody uzyskiwaliśmy w Polsce i za granicą, wtedy w PIT-36 oraz w PIT-B wykazujemy tylko dochody polskie.

    Dochody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtowo, gdy zakład jest położony za granicą wykazujemy na PIT-28 oraz 28/A, razem z dochodami polskimi  - jeśli z danym krajem Polska ma umowę dotyczącą proporcjonalnego odliczenia. W PIT-28 wykazujemy również podatek zapłacony za granicą.

    Jeśli z danym krajem podpisana jest umowa wyłączenia z progresją, wtedy dochodów zagranicznych nie wykazuje się w polskim PIT.

    Dochody z działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach ogólnych, gdy zakład jest położony za granicą wykazujemy w PIT-36 (w części D), PIT-B oraz PIT/ZG (kolumna “c”) - jeśli Polska z danym krajem ma umowę dotyczącą proporcjonalnego odliczenia. Dodatkowo w PIT/ZG w kolumnie “d” należy wykazać podatek zapłacony za granicą - w pełnej wysokości oraz w PIT-36 w polu “podatek zapłacony za granicą” - wg ustawowego limitu.

    Jeśli z danym krajem Polska ma podpisaną umowę z wyłączeniem progresją, to jeśli nie uzyskiwaliśmy dochodów polskich z dział.gosp - nie musimy składać PIT-36. Natomiast jeśli uzyskiwaliśmy dochody za granicą, jak i w Polsce, to dochody zagraniczne wykazujemy w PIT-36 w polu “dochody osiągnięte za granicą” oraz w PIT/ZG w kolumnie “b”. Dochód zagraniczny jest zwolniony z podatku w Polsce, ale ma wpływ na obliczanie polskiego podatku. Dlatego obliczając polski podatek należy wziąć pod uwagę dochody zagraniczne poprzez zastosowanie stopy procentowej.

  • Dochody z nieruchomości

    Dochody z nieruchomości

    DOCHODY Z NAJMU NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ:

    • opodatkowanie wg skali podatkowej

    Jeżeli rezydent polski wynajmuje nieruchomość położoną za granicą, a w Polsce do opodatkowania dochodów z najmu stosuje zasady ogólne tj. skalę podatkową, to w przypadku:

    - metody wyłączenia z progresją - jeżeli podatnik, oprócz dochodów z najmu nieruchomości położonej za granicą, nie uzyskał w Polsce innych dochodów opodatkowanych według skali, to nie ma obowiązku składania PIT-36. Jeżeli natomiast zamierza skorzystać z preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów z dochodami małżonka albo jako rodzic samotnie wychowujący dziecko albo też uzyskał dochody w Polsce opodatkowane według skali, wówczas wykazuje dochody zagraniczne celem ustalenia stopy procentowej. W takim przypadku składa PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w polu “Dochody osiągnięte za granicą” oraz w PIT/ZG w kolumnie “b”.

    - metody odliczenia proporcjonalnego - podatnik zawsze składa PIT-36 oraz PIT/ZG. Dochody zagraniczne należy wykazać w PIT-36 w części D oraz w PIT/ZG w kolumnie “c”. Kolumna “d” jest przeznaczona wykazania podatku zapłaconego za granicą, który należy również wykazać (ograniczony do limitu ustawowego) w polu “podatek zapłacony za granicą” w PIT-36.

    • opodatkowanie ryczałtem

    Jeżeli podatnik uzyskuje wyłącznie dochody z najmu nieruchomości położonej za granicą i w Polsce dokonał wyboru zryczałtowanego podatku, to w przypadku gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje zastosowanie:

    - metody wyłączenia z progresją - to jeśli dochody uzyskiwaliśmy tylko za granicą, nie mamy obowiązku składać PIT-28 i rozliczania tego dochodu. Jeżeli uzyskaliśmy dochody z najmu w Polsce i za granicą, to w PIT-28 należy wykazać tylko dochody polskie.

    - metody proporcjonalnego odliczenia - podatnik jest obowiązany do złożenia PIT-28 zarówno jeśli przychody uzyskiwał tylko za granicą, jak i przychody uzyskiwał w Polsce i za granicą. Dochody zagraniczne należy zsumować z dochodami polskimi. Ponadto w PIT-28 można odliczyć podatek zapłacony za granicą.

    DOCHODY ZE ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI POŁOŻONEJ ZA GRANICĄ

    Odpłatne zbycie nieruchomości po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości powoduje, że uzyskane z tego tytułu przychody w Polsce nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

    • kraj z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją

    Jeśli podatnik uzyskał przychody ze zbycia nieruchomości tylko z zagranicy, wtedy tych przychodów nie wykazuje się w PIT - oraz PIT nie trzeba składać. Natomiast jeśli podatnik sprzedał nieruchomość za granicą, jak i w Polsce, wtedy zsumowane dochody zagraniczne i polskie wykazuje w PIT-39. Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.

    • kraj z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego

    W przypadku zbycia nieruchomości w kraju, do którego ma zastosowanie powyższa metoda dochód ze zbycia nieruchomości należy wykazać w PIT-39 oraz w PIT-ZG.  Dodatkowo dochody zagraniczne należy wykazać w PIT/ZG, w którym również można wykazać podatek zapłacony za granicą. Podatek zapłacony za granicą należy również wpisać w PIT-39 w pole “Podatek zapłacony za granicą” - z uwzględnieniem ustawowego limitu.

  • Jak rozliczyć dochody z zagranicy

    Jak rozliczyć dochody z zagranicy

    Dochody z zagranicy należy rozliczyć  - w zależności od źródeł dochodów - na różnych formularzach PIT. Dochody z pracy, emerytury, działalności, gospodarczej i najmu opodatkowanego na zasadach ogólnych należy wykazać w PIT-36, dochody z działalności gospodarczej oraz najmu opodatkowanych ryczałtem należy wykazać na PIT-28, a dochody ze sprzedaży nieruchomości - na PIT-39.

    Przy rozliczaniu przychodów zagranicznych przysługuje nam odliczenie kosztów uzyskania przychodów. Do przychodów zagranicznych stosujemy koszty uzyskania przychodów, jak dla dla dochodów polskich. A zatem kosztami są wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów.

    Sposób obliczenia dochodu w przypadku uzyskiwania dochodów z pracy za granicą

    Osiągnięty za granicą przychód należy pomniejszyć o 30% należnej diety.
    Na początku należy odliczyć dietę, a dopiero potem dochody przeliczamy na złotówki.


    Czym jest dieta?
    Przychody z pracy osób przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody ze stosunku pracy, pomniejszamy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku służbowym, o 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju. Aby odliczyć dietę nie trzeba pracować w sferze budżetowej.
    Wysokość diet można sprawdzić pod adresem: http://isap.sejm.gov.pl/DetailsServlet?id=WDU20130000167 (diety wykazane są w tabelce).


    Jak obliczyć przychód z uwzględnieniem diety?

    1. Odpowiednią dietę (przysługującą za dzień pobytu za granicą) należy pomnożyć przez 30% (dieta * 0,3).
    2. Następnie ustalamy przysługującą dietę za miesiąc pracy (wynik z poz. 1 mnożymy przez 30 lub przez 31). 
    3. Powyższą czynność wykonujemy dla każdego miesiąca, w którym pozostawaliśmy w stosunku pracy (wliczamy urlopy pracownicze oraz weekendy).
    4. Teraz ustalamy miesięczne przychody z uwzględnieniem diet: w tym celu od miesięcznego przychodu odejmujemy wyliczoną dietę wg pkt.2 i 3.
    5. W kolejnym kroku poszczególne przychody z pkt.4 przeliczamy na złotówki - stosujemy kurs średni walut, ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.
    6. Następnie dodajemy miesięczne przychodu z pkt 5 do siebie - i jest to kwota, którą należy wpisać do pola "dochód uzyskany za granicą" lub w części D PIT-36.
  • Ulgi w PIT

    Ulgi w PIT

    Rozliczając dochody zagraniczne przysługują takie same ulgi, jak w przypadku dochodów polskich. A zatem rozliczając dochody zagraniczne możemy odliczyć od dochodu:

    • składki na ubezpieczenie społeczne,
    • darowizny,
    • wydatki rehabilitacyjne,
    • wydatki na internet,
    • wpłaty na ikze,
    • ulgi mieszkaniowe.

    Od podatku natomiast możemy odliczyć:

    • ulgę na dzieci,
    • składki na ubezpieczenie zdrowotne,
    • ulgi mieszkaniowe,
    • ulgę abolicyjną/zagraniczną,

    Ulga abolicyjna (zagraniczna) jest to ulga, która przysługuje osobom osiągającym dochody z pracy za granicą, w kraju, do którego zastosowanie ma metoda odliczenia proporcjonalnego, jeśli ten kraj nie należy do raju podatkowego.

    Ulga zagraniczna to różnica pomiędzy podatkiem obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego a podatkiem obliczonym zgodnie z metodą wyłączenia z progresją.

    Metoda odliczenia proporcjonalnego polega na opodatkowaniu w Polsce całego dochodu osiągniętego przez podatnika (tego w Polsce plus tego za granicą), a następnie odjęciu od tak obliczonego podatku podatku zapłaconego za granicą, jednak nie więcej niż limit odliczenia ( podatek wg skali *(dochód zagraniczny/dochód łączny)).

    Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że w Polsce nie płaci się podatku od dochodów uzyskanych za granicą. Jednak dla ustalenia podatku należnego w Polsce (od dochodów polskich) stosuje się stawkę podatku dla łącznych dochodów (polskich i zagranicznych). A następnie stosuje się stopę procentową obliczonego podatku dla sumy dochodów. I tak obliczoną stopę procentową (obliczony podatek wg skali od łącznych dochodów/suma dochodów z Polski i z zagranicy) stosuje się do dochodów uzyskanych w Polsce.

  • Artykuły na temat Rozliczenie dochodów zagranicznych

    • Jak rozliczyć emeryturę/rentę z zagranicy
      Rozliczenie emerytury/renty zagranicznej

      Sposób rozliczenia emerytury z zagranicy zależy od państwa, które emeryturę wypłaca. W zależności od kraju zagranicznego - czasami emerytury nie musimy wykazywać w polskim PIT, a czasami - jesteśmy do tego zobowiązani.

      czytaj więcej

    • Zyski z revenue share a rozliczenie PIT
      Zyski z revenue share a rozliczenie PIT

      Programy internetowe typu revenue sharing działają w Internecie i mają zasięg globalny. Umieszczane są one najczęściej na zagranicznych serwerach, tj. amerykańskich, kanadyjskich, oraz w innych krajach. Wobec powyższego do rozliczania revshare stosujemy przepisy podatkowe dotyczące rozliczania przychodów z zagranicy.

      czytaj więcej

    • Sprzedaż nieruchomości za granicą
      Sprzedaż nieruchomości za granicą

      W przypadku zbycia nieruchomości położonej za granicą należy zastosować postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania dotyczące zysków z przeniesienia własności majątku.

      czytaj więcej

    • Pracuję w Polsce i za granicą  - jak się rozliczyć w PIT
      Praca w Polsce i za granicą - jak rozliczyć PIT

      W przypadku osób uzyskujących przychody w Polsce i za granicą, sposób rozliczenia w Polsce, zależy od rezydencji podatkowej (upraszczając: głównego miejsca zamieszkania w dłuższym czasie) danej osoby.

      czytaj więcej

    • Rozliczenie zwrotu podatku z zagranicy w polskim PIT
      Rozliczenie zwrotu podatku
      z zagranicy

      Rozliczenie dochodów zagranicznych
      w polskim PIT zależy od kraju, w którym pracowaliśmy. Podobnie jest z rozliczeniem zwrotu podatku z zagranicy - gdy pracowaliśmy w państwie należącym do jednej grupy, nie musimy wykazywać zwrotu podatku z zagranicy, gdy zwrot podatku otrzymaliśmy od państwa należącego do drugiej grupy - wtedy dochód ten musimy wykazać w polskim PIT. Do wykazania dochodów zagranicznych służy druk PIT-36. Te PIT-y roczne przez internet można wysłać, jak i złożyć osobiście w urzędzie skarbowym.

      czytaj więcej

    • Raje podatkowe
      Raje podatkowe

      Osobom, które pracowały w jednym z poniżej wymienionych państw, nie przysługuje ulga "zagraniczna". Praca w kraju należącym do raju podatkowego nie zwalnia z obowiązku rozliczenia dochodów zagranicznych w Polsce.

      czytaj więcej

    • Ulga na powrót (abolicyjna)
      Ulga zagraniczna

      Osoby, które pracowały za granicą, w swoim PIT 2018 (składanym do 02.05.[rok-seoznu] r.), mogą obniżyć podatek do zapłacenia o przysługującą im ulgę abolicyjną. Ulga ta przysługuje osobom, które pracowały w kraju, do którego ma zastosowanie umowa o odliczeniu proporcjonalnym podatku

      czytaj więcej

    • Praca za granicą
      Praca za granicą

      Sposób rozliczenia dochodów zagranicznych w Polsce zależy od dwóch czynników; od rezydencji podatkowej oraz od zagranicznego kraju, a ściślej od umowy, jaką ma Polska podpisana z danym krajem w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.

      czytaj więcej

    • Przychody z zagranicy
      Przychody z zagranicy

      Przychody z zagranicy mamy obowiązek rozliczyć na druku PIT-36. W zależności od kraju, w którym pracaowaliśmy - dochody z zagranicy wpisujemy w inne rubryki PIT-36. 

      czytaj więcej

    pokaż więcej

Pomoc techniczna

  • 534 30 50 40
  • pn - pt: 9:00 - 16:00

Krajowa Informacja Podatkowa

  • (22) 330 0 330
  • pn - pt: 7:00 - 18:00